Исследование ликвидности баланса
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ская задолженность поставщикам на 581%, по налогам на 750%, перед персоналом кредиторская задолженность снизилась на 18.9%.
В 2010 году кредиторская задолженность увеличилась на 105% по сравнению с 2009 годом. Увеличилась задолженность поставщикам и подрядчикам на 135.5%, по налогам на 200%, снизилась задолженность перед кредиторами на 29%, увеличилась задолженность перед персоналам на 308.3%
Краткосрочные обязательства за 2009 год по сравнению с 2008 годом увеличились на 291.1%,а за 2010год на 123.6% по сравнению с 2009 годом.
Валюта баланса (итог) за 2009 год увеличилась в 3 раза (1242/400) на 310.5% по сравнению с 2008 годом.
За 2010 год валюта баланса увеличилась на 118.2% по сравнению с 2009 годом.
Ликвидность баланса
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Внесем данные из баланса предприятия таблица 1 в таблицу 3.
Таблица 3 Динамика показателей ликвидности баланса ООО "Феникс"
№ПоказательОбозначениеСтатья баланса2008 г.2009 г.2010 г.Актив1Наиболее ликвидныеА1250+260 120 233 2692Быстро реализуемыеА2240 180 594 6233Медленно реализуемыеА3210+220+230+270 34 45 964Трудно реализуемыеА4190 66 370 480 Итого 400 1242 1468Пассив1Наиболее срочные обязательстваП1620 + 630 150 948 9962Краткосрочные пассивыП2610+660 210 100 3003Долгосрочные пассивыП3590+640+650 - - -4Постоянные пассивыП4490 40 194 1725Итого 400 1242 1468
Результаты расчета, основанные на табилице 3, для анализа ликвидности баланса занесены в таблицу 4.
В 2008г. платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств составил 30 тыс. руб. При этом недостаток средств компенсируется избытком медленно реализуемых активов 34 тыс. руб. Но менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Платежный недостаток быстро реализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств составил 30 тыс.рублей. Разница между постоянными активами и постоянными пассивами составила 26 тыс. рублей.
А1П4 - баланс неликвиден, не хватает денежных средств для покрытия обязательств.
Таблица 4 Результаты расчета для анализа ликвидности баланса
Активы2008г. 2008г2009г2010гПассивы2008г2009г2010гПлатежный излишек (недостаток)2008г.2009г.2010г. А1120233269 П1150948996 - 30- 715 - 727 А2180594623 П2 210100300 -30 494 323 А3 34 45 96 П3 - - - 34 45 96 А466370480 П4 40 194172 26 176 308
В 2009г. платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств увеличился по сравнению с 2008 годом и составил 715 тыс. рублей из-за недостатка денежных средств.
Платежный излишек быстро реализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств составил 494 тыс.рублей. В 2009 году наблюдается платежный излишек медленно реализуемых активов на 45 тыс.рублей и труднореализуемых активов и постоянных пассивов на 176 тыс.рублей. А1 П4. Как видно из таблицы баланс организации неликвиден, так как А1<П1. Соотношение А1?П1 не соблюдается на протяжении всей деятельности предприятия ООО "Феникс", то есть наиболее ликвидные активы (денежные средства) не покрывают наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).
.3. Анализ платежеспособности предприятия
Таблица 5 Совокупность показателей для расчета платежеспособности ООО "Феникс"
Показатели тыс.руб.Статья баланса2008 г.2009 г.2010 г.Материальные запасы (МЗ)210+220-216 34 45 96Денежные средства (ДС)260 120 233 269Дебиторская задолженность (ДЗ)230+240 180 594 623Прочие оборотные активы (ПОА)270-- -Краткосрочные фин. вложения (КФВ)250-- -Краткосрочные обязательства (КО)610+620+660 360 948 1296Долгосрочные обязательства (ДО)590 - - -Собственный капитал (СК)490 40 194 172Оборотные активы (ОА)290 334 872 988Внеоборотные активы ( ВОА )190 66 370 480
Данные взяты из баланса предприятии таблица 1.
Анализ платежеспособности осуществляется путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости, платёжеспособность предприятия сильно зависит от ликвидности баланса.
В рамках углубленного анализа в дополнение к абсолютным показателям рассчитываем аналитические показатели - коэффициенты ликвидности.
Кт.л. = ,
где Кт.л. - коэффициент текущей ликвидности;
2008г. (334 /360) = 0.92
г. (872 /948) = 0.919
г. (988 /1296) = 0.76.
Коэффициент средней ликвидности:
Кср.л. =
г. (120+180 /360) = 0.83
г. (233 +594 /948) = 0.87
г. (269 +623 /1296) =0.68
Коэффициент общей платежеспособности:
Кобщ.п. =
г. 40/360 = 0.11
г. 194/ 948 = 0.2
г. 172/1296 = 0.13
Общий коэффициент ликвидности (данные берем из таблицы 4):
Ко.л. = А1 +0.5А2 + 0.3 А3 / П1 +0.5 П2 + 0.3 П3
г. Ко.л.=120 + 05*180 + 0.3*34 / 150 + 0.5*210= 0.86
г. Ко.л.= 233 + 0.5*180 + 03*45/ 948 + 0.5*100 = 0.34
г. Ко.л.= 269 + 0.5*623 + 0.3* 96 / 996 + 05*300 = 0.53
Абсолютный коэффициент ликвидности:
Кабс.л. = А1/ П1+П2
г. Кабс.л. = 120 / 150+210 = 0.33
г. Кабс.л. = 233 / 948+100 = 0.22
г. Кабс.л. = 269 / 996+300 = 0.21
Коэффициент обеспеченности собственными