Исследование и оценка собственного капитала по данным отчёта об изменениях капитала

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

аймы (стр. 590)П4Постоянные пассивыСобственный капитал и расчёты по дивидендам (стр. 490+640+650-216)

Рассчитаем соответствующие группы активов и пассивов на начало и конец года (в тыс. руб.):

. А1 - наиболее ликвидные активы

На начало года: А1 = 199+189 = 388

На конец отчётного года: А1 = 146+239 = 385

. А2 - быстро реализуемые активы

На нач. г.: А2 = 8634+242 = 8876

На кон. г.: А2 = 15688+497 = 16185

. А3 - медленно реализуемые активы

На нач. г.: А3 = 30641+409-39 = 31011

На кон. г.: А3 = 33643+2556=34 = 36165

. А4 - трудно реализуемые активы

На нач. г.: А4 = 14148

На кон. г.: А4 = 25500

. П1 - наиболее срочные обязательства

На нач. г.: П1 = 6343+6 = 6349

На кон. г.: П1= 9544+4 = 9548

. П2 - краткосрочные обязательства

На нач. г.: П2 = 2600

На кон. г.: П2 = 12100

. П3 - долгосрочные пассивы

На нач. г.: П3 = 93

На кон. г.: П3 = 396

. П4 - постоянные пассивы

На нач. г.: П4 = 42590+2830-39 = 45381

На кон. г.: П4 = 51602+4623-34 = 56191

Проверим, выполняются ли неравенства:

На начало года: На конец года:

? 6349 385 ? 9548

? 2600 16185 ? 12100

? 93 36165 ? 396

? 45381 25500 ? 56191

Баланс предприятия нельзя признать абсолютно ликвидным, так как первое из соотношений активов и пассивов не выполняется.

 

.4 Расчёт ликвидности баланса

 

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для удобства проведения анализа ликвидности баланса и оформления его результатов составляется таблица анализа ликвидности баланса.

Таблица 3 Показатели ликвидности баланса

Статьи актива по степени ликвидностиАбсолютная величина, тыс. руб.Статьи пассива по степени срочности обязательствАбсолютная величина, тыс. руб.Платёжный излишек или недостаток, тыс. руб.На начало годаА1388П16349-5961А28876П226006276А331011П39330918А414148П445381-31233На конец годаА1385П19548-9163А216185П2121004085А336165П339635769А425500П456191-30691

Платёжный излишек при сравнении первых трёх групп активов и пассивов следует рассматривать положительно, в нашем случае проявляется платёжный недостаток в первой группе активов и пассивов как на начало года, так и на конец, что носит отрицательный характер. В целом, можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, так как первое неравенство не выполняется (см. 2.3.).

 

.5 Методика расчёта коэффициентов ликвидности

 

Ликвидность предприятия определяется и с помощью ряда финансовых коэффициентов.

 

Таблица 4. Методика расчёта коэффициентов ликвидности

№Коэффициент, его обозначениеПорядок расчётаПо строкам балансаХарактеристика коэффициентаДопусти- мое значение1.Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)(ДС+КФВ)/КО, Где ДС - ден. средства КФВ - краткоср. фин. вложения КО - краткосроч. обязательства (260+250)/ (610+620+630+660)показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в настоящий момент 0,2 - 0,52.Коэффициент критической ликвидности (Ккл)(ДС+КФВ+ДЗ12мес- ДЗ, платежи по которой ожидаются в теч. 12 мес. после отчётной даты ) (260+250+240)/ (610+620+630+660)отражает прогнозируемые платёжные возможности организации, при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами 0,8 - 1,03.Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)(ДС+КФВ+ДЗ12мес+З)/КО, где З - запасы и затраты (260+250+240+210-216)/ (610+620+630+660)показывает достаточность оборотных активов для погашения краткосрочных обязательств > 2

Рассчитаем коэффициенты ликвидности на начало и конец года.

. На начало года: Кал = (199+189)/ (2600+6343+6) = 0,04

На конец года: Кал = (146+239)/(12100+9544+4) = 0,02

. На нач. г.: Ккл = (189+199+8634)/8949 = 1

На кон. г.: Ккл = (146+239+15688)/21648 = 0,74

. На нач. г.: Ктл= (189+199+8634+30641-39)/ 8949 = 4,43

На кон.: Ктл= (146+239+15688+33643-34)/21648 = 2,3

Из выше приведённых расчётов можно сделать следующие выводы: коэффициент абсолютной ликвидности на начало и конец года намного ниже допустимого значения, что свидетельствует о снижении платежеспособности организации. Коэффициент критической ликвидности в отчётном периоде с нормативного значения 1 снизился до 0,74, свидетельствующее о том, что в перспективе платёжные возможности организации снизятся. Коэффициент текущей ликвидности показывает, что в настоящий момент у предприятия достаточно оборотных активов для погашения краткосрочных обязательств, несмотря на существенное снижение коэффициента на конец года.

 

.6 Методика расчёта коэффициентов финансовой устойчивости

 

Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие организации на основе роста прибыли и каптала при сохранении платёжеспособности.

 

Таблица 5 Методика расчёта коэффициентов финансовой устойчивости

№Коэффициент, его обозначениеПорядок расчётаПо строкам балансаХарактеристика коэффициентаДопустимое значение1.Коэффициент автономии (к-т фин. независимости) (КА)СК/СКО, где СК - собственный капитал; СКО - сумма капитала организации (490+640+650)/ 700отражает уровень независимости организации от внешних источников финансирования деятельности > 0,52.Коэффициент финансовой активности (фин. рычаг) (Кфр)ЗК/СК, где ЗК - заёмный капитал (590+690-640-650)/(490+640+650)показывает степень зависимости организации от заёмных источников 0,54. Коэффициент манёвренности собственного капитала (Км) СОС/СК (490+640+650-190)/ (490+640+650)показы?/p>