Исследование влияния налоговой системы на юридическое лицо
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
и роста доходности производства позволяет государству получить больше средств.
Регулирующая и фискальная функции находятся в единстве и противоположности. Соблюдение паритета этих функций на практике обеспечивает оптимальные условия для развития хозяйства и государства.
В зарубежных странах используется такой показатель уровня налогообложения, как эластичность налоговой системы. Согласно ему, ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы обеспечить развитие производства.
Известны 3 способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:
-расширение круга налогоплательщиков;
-увеличение числа объектов обложения косвенными налогами;
-повышение налоговых ставок.
Математически точно определить величину оптимальной ставки налога сложно, но есть 3 признака, по которым можно судить, превышена ли критическая точка налогообложения:
-если при очередном повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или сокращаются;
-если снижаются темпы экономического роста, уменьшаются инвестиции, ухудшается положение населения;
-если растет теневая экономика - скрытое и явное уклонение от уплаты налогов.
Все это свидетельствует об отрицательном воздействии налогов на экономику.
Исследуя связь между величиной налоговой ставки и поступлением налогов в бюджет американский экономист Артур Лаффер показал, что повышение налогов может привести к снижению поступлений в бюджет. Смысл кривой в том (рис.1), что снижение предельных ставок и вообще налогов обладает мощным стимулом воздействия на производство. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (выпускается больше продукции, доходы людей растут, растут налоги). Это происходит не сразу. Но расширение базы налогообложения способно компенсировать потери в поступлениях налогов, вызванные снижением налоговых ставок.
Рис.1. Кривая Лаффера.
Налоги, уплачиваемые предприятиями России в 2011
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость занимает одно из центральных мест в налоговой системе РФ. Ему посвящена глава 21 Налогового Кодекса РФ (часть вторая). НДС является федеральным, многоступенчатым, косвенным, регулярным, количественным и универсальным налогом. НДС - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Он взимается при осуществлении налогоплательщиками (организациями, индивидуальными предприятиями) на территории Российской Федерации хозяйственных операций по передаче права собственности на товары, результаты работ и по оказанию услуг. Данный налог связан с ценообразованием стоимости товара (работы, услуги), включаясь в цену при реализации продукции (работ, услуг). НДС очень удобен для реализации фискальной функции налогов, но с другой стороны он усиливает инфляционные процессы. Рассматривая фискальную функцию налога на добавленную стоимость можно отметить, что доля поступлений по НДС в общих и налоговых доходах федерального бюджета РФ составляет преимущественную часть, таким образом фискальная составляющая НДС более эффективна, чем у других налогов.
Акцизы
Общие положения об акцизах отражены в 22 главе НК РФ. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.
Уделим внимание акцизам на нефтепродукты. Ставки акцизов на нефтепродукты оставались без изменения с 2005 по 2009 год. Однако в связи с кризисной ситуацией в экономике и снижением доходов субъектов РФ возникла необходимость проиндексировать и эти ставки акцизов (табл. 2).
На 2010 год ставки были установлены в следующих размерах:
-на автомобильный бензин с октановым числом до 80 - 2923 руб/ тонн;
-на автомобильный бензин с иными октановыми числами - 3992 руб/тонн;
-на дизельное топливо - 1188 руб/тонн.
В 2010 году ставка акциза на моторные масла составила 3246,1 руб. за 1 т, а в текущем году - 3570,7 руб. и в 2012 году предполагается - 3927,8 руб. за 1 т.
С 2011 года предусмотрена дифференциация ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо, предусматривающая их снижение по мере повышения класса топлива примерно на 10% к уровню 2010 года (табл.1).
Таблица 1
Ставки акцизов по бензину и дизельному топливу.
Виды подакцизных нефтепродуктовНалоговые ставки с 01.01.2011 по 31.12.2011Налоговые ставки с 01.01.2012 по 01.12.2012Автомобильный бензин: не соответствующий классам 3, 4 или 54624,6 руб. за 1 т4948,3 руб. за 1 ткласса 34302,2 руб. за 1 т4603,4 руб. за 1 тклассов 4 и 53773 руб. за 1 т4037 руб. за 1 тДизельное топливо: не соответствующее классам 3, 4 или 51573 руб. за 1 т1683,7 руб. за 1 ткласса 31304,4 руб. за 1 т1395,7 руб. за 1 тклассов 4 и 51067,2 руб. за 1 т1142 руб. за 1 т
Также хотелось бы отметить, что в связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и прогнозом уровня инфляции на период с 2010 по 2012 годы предусматривается ежегодная индексация ставок акцизов на все подакцизные товары в среднем на 10% по сравнению с предыдущим годом.
Сл