Исправляем ошибки при начислении зарплаты
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
выявлены в отчетном году
Условие
В апреле 2011 г. выявлено, что надбавка за сложность и напряженность работы в размере 200000 руб., начисленная работнику торговой организации в декабре 2010 г. в пределах установленного законодательством норматива (подп. 1.1 Декрета №2), была ошибочно выплачена за счет чистой прибыли вместо отнесения на расходы по реализации товаров.
Бухгалтер на основании бухгалтерской справки-расчета внес в бухгалтерский учет соответствующие корректировки (п. 20, 29 Инструкции №83).
Решение
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Содержание операцииД-тК-тСумма,руб.Бухгалтерские записи в декабре 2010 г.Начислена работнику надбавка за сложность и напряженность работы за декабрь 2010 г. (в пределах норматива) за счет чистой прибыли92-2 (84)70200000Удержан подоходный налог Без учета налоговых вычетов.
Страховые взносы уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц (п. 5 Положения №1297).
Если такая ошибка произошла и выявлена в отчетном году, исправление отражается в бухгалтерском учете записями: Сторно Д-т 92-2, (84) - К-т 70 и Д-т 44 - К-т 70 (п. 20 Инструкции №83).
Ошибки при исчислении подоходного налога
Условие
В январе 2011 г. в торговую организацию принят на работу инвалид II группы, представивший соответствующее свидетельство (абз. 5 п. 5 ст. 164 НК). Зарплата, начисленная данному работнику за январь 2011 г., составила 1200000 руб.
В феврале 2011 г. выявлено, что бухгалтер при исчислении подоходного налога на зарплату за январь 2011 года не предоставил стандартный налоговый вычет в размере 410000 руб. (подп. 1.3 ст. 164 НК) (удержал излишнюю сумму налога), а также при начислении страховых взносов в ФСЗН применил ставку 34% вместо 6% (ч. 2 ст. 3, ст. 4 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 №138-XIII Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Закон №138-XIII)).
Бухгалтер на основании справки-расчета внес в бухгалтерский учет корректировки (п. 8, 15 Инструкции №83). Излишне удержанная сумма подоходного налога за январь 2011 г. зачтена в уплату этого налога за февраль 2011 г. (абз. 1 п. 3 ст. 181 НК).
Решение
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
ошибка начисление заработный учет
Содержание операцииД-тК-тСумма, руб.Бухгалтерские записи в январе 2011 г.Начислена зарплата работнику-инвалиду44701200000Удержан подоходный налог Предоставлен стандартный налоговый вычет, так как заработок меньше 1766000 руб. (подп. 1.1 ст. 164 НК).
Страховые взносы уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц (п. 5 Положения №1297).
Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно (п. 3 ст. 156 НК).
Страховые взносы в ФСЗН в части выплат работникам (инвалидам I и II группы) начисляются только на социальное страхование (ч. 2 ст. 3, ст. 4 Закона №138-XIII).