Исправляем ошибки при начислении зарплаты
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
±естоимость продукции (работ, услуг).
Если корректируется излишне начисленная зарплата, база для удержания подоходного налога и начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах уменьшается, поэтому указанные налоги следует уменьшить. При доначислении зарплаты налоги также доначисляются в связи с увеличением их базы.
Напомним, что изменения, внесенные в начисление страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, должны быть отражены в государственной статистической отчетности: форме 4-Фонд (Минтруда и соцзащиты) Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и форме 4-страхование (Белгосстрах) Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Кроме того, если исправления в начисление зарплаты и страховых взносов в ФСЗН произведены после сдачи индивидуальных сведений персонифицированного учета (форма ПУ-3), нужно представить в органы ФСЗН корректирующую форму ПУ-3 (п. 22 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 31.12.2009 №159).
Если в 2011 году корректируются ошибки, связанные с начислением зарплаты за прошлые налоговые периоды, необходимо внести исправления в исчисленные за этот период налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль, сбор на развитие территорий (ранее - транспортный сбор)), и представить в налоговые органы налоговые декларации с изменениями за соответствующий прошлый налоговый период (п. 8 ст. 63 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).
С 2011 года не предусмотрено исчисление налога на прибыль в течение налогового периода - плательщики исчисляют лишь суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами (п. 3 ст. 143 НК). При этом налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период (2011 год) должна быть представлена в 2012 году (ч. 2 п. 2 ст. 143 НК).
Следовательно, исправление ошибок, связанных с начислением зарплаты в 2011 году, будет учтено при исчислении налога на прибыль за этот год.
Нужно иметь в виду, что при подаче в налоговые органы налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль с изменениями за 2010 год организации, которые выбрали метод исчисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате текущими платежами, исходя из результатов деятельности за налоговый период, непосредственно предшествовавший текущему налоговому периоду (2010 год), должны внести изменения в представленный расчет налога на прибыль, подлежащего уплате текущими платежами в 2011 году (подп. 3.1 ст. 143 НК).
Отметим, что при внесении исправлений в исчисление зарплатных налогов и сборов, а также налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, применяются ставки, которые действовали в момент появления ошибки, связанной с начислением зарплаты.
Рассмотрим исправление ошибок, которые связаны с недоначислением зарплаты (выплат компенсирующего или стимулирующего характера), ее излишним начислением (в результате счетной ошибки), неправильным определением источника, за счет которого произведены эти выплаты, а также неверным исчислением подоходного налога и, как следствие, искажением суммы зарплаты к выплате.
Ошибки при начислении зарплаты работникам организации
Допущены и выявлены в течение отчетного года
Условие
В феврале 2011 г. выявлено, что в результате счетной ошибки работнику торговой организации излишне начислена зарплата за январь 2011 г. в размере 200000 руб. (зарплата за январь 2011 г. составляет 1800000 руб.).
Бухгалтер на основании бухгалтерской справки-расчета внес в бухгалтерский учет соответствующие корректировки (п. 8, 15 Инструкции №83), которые были учтены при начислении зарплаты за февраль 2011 г.
Решение
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Содержание операцииД-тК-тСумма, руб.Бухгалтерские записи в январе 2011 г.Начислена зарплата за январь 2011 г.44 Расходы на реализацию70 Расчеты с персоналом по оплате труда1800000Удержан подоходный налог из зарплаты, начисленной за январь 2011 г. (1800000 x 12%)7068-4 Налоги на доходы физических лиц216000Удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН (пенсионное страхование) из зарплаты, начисленной за январь 2011 г. (1800000 x 1%)7069 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению18000Начислены страховые взносы в ФСЗН(пенсионное и социальное страхование) на зарплату, начисленную за январь 2011 г. (1800000 x 34%)4469612000Начислены страховые взносы в Белгосстрах на зарплату, начисленную за январь 2011 г. (1800000 x 0,6%)4476 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами10800Бухгалтерские записи в феврале 2011 г.СТОРНО Если в результате счетной ошибки заработная плата работникам недоначислена, для исправления вместо сторнировочных записей используются дополнительные записи.