Использование особых экономических зон для целей налогообложения
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
делах указанных материальных затрат и затрат по оплате труда и начислений на нее.
Допустим, что списание расходов по НИОКР осуществляется в ООО Стройконструкция линейным способом.
Списание расходов по НИОКР линейным способом осуществляется равномерно в течение принятого срока. В нашем примере новое приспособление планируется использовать в течение двух лет.
Тогда сумма затрат, подлежащая ежемесячному списанию будет равна:
355 600 рублей / 2 года / 12 месяцев = 7 408 рублей.
Списание затрат по ОКР в ООО Стройконструкция начнется с мая, так как эксплуатация приспособления началась с 6 апреля.
Поскольку рассматриваемая в примере организация зарегистрирована и работает на территории промышленно-производственной особой экономической зоны, то в целях налогообложения прибыли согласно пункту 2 статьи 262 НК РФ расходы на НИОКР она может признать в размере фактических затрат в том периоде, в котором такие расходы были осуществлены. Таким образом, в налоговом учете расходы на НИОКР будут признаны в следующих суммах:
в январе 99 800 рублей;
в феврале 130 400 рублей;
в марте 125 400 рублей.
Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете порядок признания расходов на НИОКР различен, возникают налогооблагаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства.
Корреспонденция счетовСумма
(руб.)Содержание операцийДебетКредитВ январе08-8102 000Списаны материалы на проведение НИОКР08-87030 000Начислена заработная плата работникам, занятым при выполнении НИОКР08-8697 800Начислен ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний08-80215 000Начислена амортизация объектов основных средств, использованных при выполнении НИОКР08-86040 000Отражены расходы на освещение, отопление, водоснабжение и канализацию19607 200Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком08-8265 000Отражены общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР687723 952Отражено возникшее отложенное налоговое обязательство (99 800 рублей х 24%)В феврале08-8105 000Списаны материалы на проведение НИОКР08-87040 000Начислена заработная плата работникам, занятым при выполнении НИОКР08-86910 400Начислен ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний08-80215 000Начислена амортизация объектов основных средств, использованных при выполнении НИОКР08-86045 000Отражены расходы на освещение, отопление, водоснабжение и канализацию19608 100Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком08-82615 000Отражены общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР687731 296Увеличено отложенное налоговое обязательство (130 400 рублей х 24%)В марте08-8105 000Списаны материалы на проведение НИОКР08-87040 000Начислена заработная плата работникам, занятым при выполнении НИОКР08-86910 400Начислен ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний08-80215 000Начислена амортизация объектов основных средств, использованных при выполнении НИОКР08-86035 000Отражены расходы на освещение, отопление, водоснабжение и канализацию19606 300Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком08-82620 000Отражены общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР687730 096Увеличено отложенное налоговое обязательство (125 400 рублей х 24%)В апрелеПо состоянию на 5 апреля (дата подписания акта) сальдо по счету 08-8 составило 355 600 рублей. После оформления акта приемки в учете делается внутренняя запись по счету 08.08-908-8355 600Приняты к учету законченные НИОКРЕжемесячно с мая в течение срока эксплуатации приспособления2008-914 816,67Списана на затраты часть стоимости НИОКР77683 556Уменьшено отложенное налоговое обязательство (14 816,67 х 24%)
ГЛАВА 3 Основные преимущества и недостатки создания особых экономических зон
Основные преимущества:
1. Создание особых экономических зон (ОЭЗ) должно способствовать ускоренному развитию инновационной деятельности и выходу страны на высокотехнологичный рынок научной продукции. ОЭЗ являются специфическим и комплексным инструментом для реализации стратегий государства в той или иной области, в том числе и научной. ОЭЗ могут быть общего назначения, а могут специализироваться на разработке и выпуске наукоемкой продукции. Такого рода зоны существуют во многих странах, особенно в этом направлении преуспели страны Азии.
2. Становится выгодно заниматься, прежде всего, промышленным производством. Для иностранных инвестиций важно, что именно в таких зонах устанавливается особый налоговый, валютный, таможенный и даже административный режим. Как показывает мировая практика, это позволяет получать прибыль в 30 - 35 процентов, в два - три раза сокращаются сроки окупаемости капиталовложений.
3. Для местных властей также выгодно развитие зон: растет производство, улучшается инфраструктура территории, увеличиваются бюджетные доходы. Но все это становится возможным только при умелой организации дела. Экономическое и государственное регулирование должно быть хорошо продумано. Иначе зона превращается во внутренний оффшор, через который предприятия уходят от налогов.
По расчетам Минэкономразвития России, создание одной особой экономической зоны позволит привлечь инвестиции на сумму не менее 9 млрд. рублей, а издержки инвесторов снизятся на 5 7 %. Предполагается, что в среднем в особой эконо