Исполнение организациями функций налоговых агентов
Реферат - Юриспруденция, право, государство
Другие рефераты по предмету Юриспруденция, право, государство
?ы труда из тени.
На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка 35% применяется в отношении:
- стоимости (превышающей 4 тыс. руб.) выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх;
- сумм страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее 5 лет, в том числе, если они превышают внесенные налогоплательщиком страховые взносы, увеличенные на ставку рефинансирования ЦБ РФ;
- процентов по вкладам в банках, если сумма процентов превышает сумму, рассчитываемую исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых но валютным вкладам (в 2000 г. материальная выгода облагалась в общем ряду доходов по прогрессивной шкале ставок);
- материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным кредитным.
Ставка 30% применяется в отношении доходов физических лиц нерезидентов Российской Федерации. Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, облагаются по ставке 9%.
В соответствии со статьей 230 НК РФ доходы каждого физического лица: сотрудников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, подлежат персональному учету, для этого применяется форма 1 НДФЛ: налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц.
Налоговую карточку, налоговый агент ведет по каждому физическому лицу. Данные содержащиеся в налоговой карточке, формы №1 НДФЛ, используются для заполнения формы №2 НДФЛ. Форма №2 НДФЛ, Справка о доходах физического лица за год, составляется в следующих случаях:
- при выдаче физическим лицам по их заявлению
- при подаче в налоговые органы сведений о доходах физических лиц за налоговый период.
Общая величина налога на доходы физического лица представляет собой сумму от сложения налогов, исчисленных по всем установленным ставкам. Исчисление и уплата налога производится налоговым агентом, т. е. организацией, от которой налогоплательщик получил доходы. Налоговым агентом может быть российская организация, индивидуальный предприниматель или представительство иностранной организации в Российской Федерации. Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам календарного месяца. Применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанных за предыдущий период сумм. Сумма налога, исчисляемая по другим ставкам, определяется налоговым агентом отдельно. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Все налоговые агенты должны представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах удержанного налога один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на доходы со своей деятельности. Данные налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога, руководствуясь общепринятыми правилами. Данная группа плательщиков обязана вносить авансовые платежи по налогу. Исчисление сумм этих платежей производят налоговые органы на основе предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации. Авансовые платежи учитываются плательщиками согласно налоговым уведомлениям:
за январьиюнь не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы платежей;
- за июльсентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрьдекабрь не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
С 2001 г. налоговые декларации в налоговые органы по своему месту жительства обязаны предоставлять:
- индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
- граждане, получившие от физических лиц, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
- налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ;
- граждане, получившие доходы, с которых нaлoгoвыми агентами не был удержан налог.
Последний срок представления налоговой декларации 30 апреля года, следующего за отчетным.
Рассмотрим порядок расчета НДФЛ на основе Справки о доходах физического лица (Таблица 4).
Таблица 4
МесяцНачислено на работникаянварь3935,97Февраль5677,88Март5677,88Апрель6624,19Май8052,25Июнь7638,75Июль8385,23Август8473,75Сентябрь8343,75Октябрь8478,09Ноябрь8478,09Декабрь11891,58
3935,97+5677,88+5677,88+6624,19=21915,92 > 20000
В течение трех месяцев сумма доходов не превысила 20000 руб. нарастающим итогом.
Следовательно, вычеты на работника 3х400 =1200
3935,97+5677,88+5677,88+6624,19+8052,25+7638,75+8385,23 = 45992,15
45992,15 > 40000
В течение шести месяцев сумма доходов не превышала 40000 руб. нарастающим итогом.
Следовательно, вычеты на ребенка 6х600 = 3600
В налоговую базу также не включаются 4000 руб. полученные работником в качестве материальной помощи.
Общая сумма дохода 91657,41
Облагаемая сумма дохода 91657,41-4000-3600-1200 = 82857,41
Сумма налога к уплате 82857,41х0,13=10771
3. Оптимизация налога на доходы физических лиц
В НК РФ (ст. 56) дается определение налоговых льгот. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преду