Инвентаризация ТМЗ: порядок проведения, оформления и учет ее результатов
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
учета на основании сличительных ведомостей.
Результаты инвентаризации бухгалтерия предприятия регулирует в следующем порядке:
- взаимный зачет излишков и недостач отражают по дебету и кредиту счетов подраздела 1310 "Запасы";
- излишки запасов подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных в этом лиц; на сумму излишков дебетуют счета подраздела 1310 "Сырье и материалы" (1311-1318) и кредитуют счет 6280 "Прочие доходы";
- недостачу товарно-материальных запасов независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально ответственных лиц; на сумму недостач, потерь и порчи запасов дебетуют счет 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность и кредитуют счета подраздела 1310 "Сырье и материалы" (1311-1318);
- недостачу товарно-материальных запасов в пределах норм естественной убыли списывают на затраты производства: кредит счета 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность; дебет счетов 2416 "Незавершенное строительство", 7211 "Административные расходы", 8048 "Прочие накладные расходы" и др.;
- списание недостач и потерь сверх норм естественной убыли и в случае, если определены конкретные виновные лица в порче или потере товара, осуществляется за счет виновных лиц проводкой: дебет Краткосрочная дебиторская задолженность работников по возмещению материального ущерба; кредит 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность.
- недостачу сверх норм убыли, потери от порчи запасов, а также хищение запасов при отсутствии конкретных виновников и в случае отказа судом во взыскании с материально ответственных лиц вследствие необоснованности исков списывают с кредита счета 1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность в дебет счета 7211 "Административные расходы". При этом налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета.
- запасы, оказавшиеся в излишке, оприходуют с уменьшением общих и административных расходов
Отражение на счетах выявленной недостачи и порчи товарно-материальных запасов на предприятии ТОО Стимул представлено в таблице 2.
Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации на предприятии ТОО Стимул
№
п/пДатаСодержание операцииКорреспонденция счетовСуммаДебетКредит125.12Выявлены товарные потери и отнесены на дебиторскую задолженность 1280131283000225.12Списаны товарные потери в пределах норм естественной убыли7211128017000325.12Отнесены ненормируемые товарные потери на виновных лиц1252128066000425.12Отражено удержание из заработной платы суммы товарных потерь3351125266000525.12Списание оставшейся суммы товарных потерь на финансовый результат предприятия5411128017000
Поскольку инвентаризация товаров проводится на продовольственном складе и в торговых помещениях один раз в квартал, то установленные по ее результатам товарные потери вследствие естественной убыли образовались и накопились в течение нескольких месяцев межинвентаризационного периода, но списание их на расходы торговых предприятий того месяца, когда была проведена инвентаризация товаров, было бы экономически не правильно, так как это вызвало бы необоснованное увеличение расходов в данном месяце и искусственное уменьшение расходов в тех месяцах, в которых не было инвентаризации товаров. Это приведет к искажению конечного финансового результата предприятия на протяжении всего межинвентаризационного периода.
Поэтому выявленные торговые потери вследствие естественной убыли списываются равномерно между всеми месяцами межинвентаризационного периода. Для этого необходимо ежемесячно в течение межинвентаризационного периода начислять резерв на списание естественной убыли товаров в размере, предусмотренной сметой расходов торговых организаций. Резерв на покрытие нормируемых потерь, связанных с продажей товаров по методу самообслуживания и с открытой выкладкой товаров, - исходя из фактического розничного товарооборота и установленных норм потерь. Резервирование естественной убыли позволяет списать ее равномерно на расходы торговых организаций всех месяцев инвентаризационного периода.
Для учета начисленного резерва на списание естественной убыли используется группа счетов 3390 “Прочая кредиторская задолженность”, где открываются счет “Резервы на предстоящие расходы и платежи”, аналитический счет “Резерв по списанию естественной убыли товаров”, по кредиту которого отражаются образование и остатки резерва, а по дебету использование.
Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету создания резервов по списанию естественной убыли
ОперацияКорреспонденция счетовСуммыДебетКредитНачисление резерва на списание товарных потерь вследствие естественной убыли товаров ежемесячно7110339010000Списание на расходы непокрытой части суммы потери товаров в пределах установлен-ных норм естественной убыли, превышающей сумму созданного резерва 711013127000
В соответствии с СБУ 24 "Организация бухгалтерской службы", регулирование и раскрытие информации о результатах инвентаризации в отчетности происходит следующим образом: выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия товарно-материальных запасов с данными бухгалтерского учета признаются: излишки доходом и подлежат оприходованию, недостачи расходом. [8]
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была за?/p>