Избранные главы книги Бухучет (Беларусь)
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
контролировать их соблюдение.
Синтетический учет целевых средств ведется на пассивном счете 96 "Целевые финансирование и поступления". Поступление (зачисление чистой прибыли) денежных средств проводится по кредиту данного счета, а их использование по дебету. Для отражения остатков и движения целевых средств используются:
ведомость № В-4 (упрощенная форма учета), журналы ордера 12 и 07 (соответственно полная и сокращенная журнально-ордерные формы), машинограммы (в условиях использования ЭВМ (ПЭВМ). Аналитический учет средств ведется по их назначению и источникам поступления.
Поступление целевых средств отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции с дебетом счетов:
50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках" на суммы целевых средств, поступивших в кассу (на счета в банках) из бюджета, от вышестоящих организаций, других предприятий и организаций, соответственно В-4, В-4, В-5, В-5;
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на суммы начисленной задолженности родителей за содержание детей в ведомственных детских учреждениях (сады, ясли и т.п.); задолженности сторонних организаций по совместному содержанию санаториев, профилакториев, баз отдыха и т.п., В-5;
81 "Использование прибыли" на суммы чистой прибыли, направленной на осуществление целевых мероприятий, работ (содержание детских дошкольных учреждений и др.), В-4.
Использование целевых финансирования и поступлений проводится в учете по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счетов:
08 "Капитальные вложения" на расходы, связанные с капитальными вложениями, но по [ствующему порядку не включаемые в инвентарную стоимость основных средств; на сумму [итальньпс вложений за счет целевых средств, ж/о 16 (08);
-10 "Материалы", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. на сумму фактических расходов, произведенных за счет целевых средств, соответственно ж/о 10/1, (05), 2 (01), 10/1 (05), 8 (03) и др.;
14 "Переоценка материальных ценностей" на сумму уценки материалов и других активов, приобретенных за счет целевых средств, ж/о 14 (03).
Порядок составления и представления баланса
и других форм финансовой отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Статьи актива и пассива баланса (ф. № 1) заполняются: по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 78), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического |учета, т.е. дебиторская задолженность в активе баланса, а кредиторская в его пассиве.
Некоторые статьи баланса заполняются сложением сальдо по нескольким счетам. Например, по статье "Незавершенное производство" суммируются остатки по счетам № 20, 21, 23, 29, 30; по статье "Производственные запасы" остатки по счетам 10, 15, 16.
В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2): расшифровывается по слагаемым балансовая прибыль или убыток отчетного года, т.е. детализируются суммы годовых дебетовых и кредитовых оборотов по счетам: 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки" При этом следует иметь в виду, что по статьям "Прочие операционные доходы" и "Прочие операционные расходы" отражается результат от реализации, ликвидации основных средств, материалов и прочих активов, учитываемых на счетах 47 и 48.
Для заполнения отчета о прибылях и убытках используются данные аналитического учета по счетам 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки" журналы-ордера № 11, 13, 15.
По статье "Использование прибыли" приводится расшифровка сумм по направлениям использования прибыли в отчетном году. Для заполнения данного раздела отчетности используются данные аналитического учета по счету 81 "Использование прибыли" журнал-ордер № 15 полной журнально-ордерной формы.
В приложении к балансу (ф. № 3) содержится следующая информация
3) в разделе "Платежи в бюджет" показываются причитающиеся по расчетам, израсходованные на предприятии и фактически внесенные предприятием платежи в бюджет по их видам за счет всех источников в соответствии с действующим налоговым законодательством республики. Для заполнения статей раздела отчетности используются годовые расчеты по каждому виду налогов, причитающихся бюджету, а также данные аналитического учета по счету 68 "Расчеты с бюджетом" ведомость № В-5 упрощенной формы учета, журнал-ордер № 8 полной журнально-ордерной формы и журнал-ордер № 03 сокращенной журнально-ордерной формы;
4) в разделе "Платежи во внебюджетные и другие фонды" показываются обязательные отчисления и платежи во внебюджетные и другие фонды: причитающиеся по расчетам, израсходованные на предприятии, перечисленные в фонды. Данный раздел заполняется на основании годовых расчетов сумм, причитающихся к уплате по каждому из внебюджетных и других фондов, а также данных аналитического учета ?/p>