И снова праздники!
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
И снова праздники!
Недавно прошел День защитников Отечества и Вооруженных Сил Республики Беларусь, приближается День женщин. Организации отмечают праздники по-разному: кто-то проводит праздничное мероприятие, кто-то просто дарит подарки или выплачивает премию, а кто-то ограничивается устными поздравлениями. Рассмотрим, что нужно знать тем, кто не захочет пойти последним путем.
Праздничные мероприятия
Проведение мероприятия, посвященного какому-либо празднику, для субъекта хозяйствования всегда сопряжено с дополнительными расходами. Это и устроение ужина в ресторане (кафе и т.д.) либо в собственном объекте общепита, и подготовка шоу-программы, и приобретение подарков для сотрудников и т.п.
Если решение об организации такого мероприятия принято, руководитель издает приказ о его подготовке и назначении ответственных лиц (образец 1). В приказе следует отразить всю необходимую информацию: дату, место и причину проведения. По случаю праздника составляются программа мероприятия (образец 2), список участников (образец 3), а также смета расходов (образец 4).
Расходы на проведение праздничного мероприятия списываются актом.
Бухгалтерский и налоговый учет. В бухгалтерском учете убытки и потери по операциям, не связанным с производственной деятельностью организации, и операциям, которые не приводят к появлению в будущем экономических выгод, являются внереализационными расходами (п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету Расходы организации, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 №182 (далее - Инструкция №182)), которые учитываются на счете 92-2 Внереализационные расходы. На этом счете обобщается информация о результатах от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации, в том числе отражаются расходы на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений и т.д. (комментарий к счету 92 Внереализационные доходы и расходы Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89).
Подобное определение этих расходов есть и в налоговом учете: внереализационными признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).
Таким образом, расходы на проведение мероприятий, посвященных праздникам (подп. 2.1, 2.2 Указа Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 №157 О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь) (23 февраля, 8 Марта и др.), включаются во внереализационные расходы организации. Однако их нельзя признать расходами, произведенными для осуществления деятельности организации, поэтому они не учитываются при налогообложении прибыли.
НДС. Потребление товаров (работ, услуг) внутри организации не является объектом обложения НДС (ст. 93 НК). В связи с этим расходы, которые возникли при проведении мероприятия (праздничный ужин в ресторане, в собственной столовой, отдых на природе), не будут облагаться НДС. Вычет НДС осуществляется в общеустановленном порядке.
Подарки
Подарки, в том числе цветы, могут быть преподнесены как на праздничном мероприятии, так и в рабочей обстановке. Однако их налогообложение в любом случае будет одинаковым.
Выдача подарков может подтверждаться соответствующей ведомостью, а их списание - актом.
Если подарки будут вручаться не в рамках праздничного мероприятия (т.е. приказа и других документов по подготовке мероприятия, в которых оговаривается выдача подарков, не будет), то руководитель издает приказ о награждении подарками.
Бухгалтерский и налоговый учет. В бухгалтерском учете выдача подарков к празднику будет отражаться по дебету счета 92.
Для целей налогового учета при вручении подарков происходит безвозмездная передача - в отношении и работников организации, и лиц, не являющихся ими. При этом вручение подарков работникам не является вознаграждением за конкретные трудовые результаты, а носит социальный характер. Выручка от реализации подарков в таком случае отражается организацией в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение - при передаче продукции, товаров, выполнение, оказание - при передаче работ, услуг, а также затрат на безвозмездную передачу (п. 5 ст. 127 НК).
Следовательно, в налоговом учете производятся расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета путем включения в выручку от реализации и в затраты соответствующих сумм.
НДС. Вручение подарка для целей обложения НДС является оборотом по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, т.е. оборотом по реализации (подп. 1.1.3 ст. 93 НК). При этом налоговая база определяется исходя из себестоимости произведенных товаров (оказанных работ, услуг), имущественных прав. При выдаче в качестве подарка приобретенных товаров налоговая база определяется из цены их приобретения (ч. 2 п. 3 ст. 97 НК). Вычет НДС осуществляется в общеустановленном порядке.
Стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) организацией для своих работников (абонемент в фитнес-клуб, подарочный сертификат салона красоты), объектом обложения НДС не признается (подп. 2.16 ст. 93 НК). Следовательно, если организация подарит своему сотруднику работ