И снова праздники!
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
ы или услуги, приобретенные у сторонних субъектов хозяйствования, объект налогообложения будет отсутствовать. При этом следует принимать во внимание, что входной НДС по таким работам, услугам вычету не подлежит (подп. 19.9 ст. 107 НК).
Премирование сотрудников
Часть организаций по случаю праздника выплачивают работникам премии согласно своим локальным нормативным актам (например, приказ руководителя о премировании работниц к 8 Марта).
В себестоимость и затраты по производству товаров (работ, услуг) включаются лишь выплаты по системам премирования работников за производственные результаты. В рассматриваемом случае выплаты не связаны с процессом производства (п. 2 Инструкции №182; ст. 130, подп. 1.3 ст. 131 НК).
Таким образом, премия к празднику не относится на себестоимость и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.
НДС. Денежные средства не являются объектом обложения НДС (п. 1 ст. 93 НК).
Обобщим вышесказанное.
Таблица 1. Обложение НДС расходов на праздничные мероприятия (+ / -)
Премия (денежная выплата)ПодаркиРасходы в рамках проведения мероприятия (кроме подарков)работникам организациилицам, не являющимся работниками организациитовары; работы и услуги, произведенные и оказанные непосредственно организациейработы, услуги, приобретенные у сторонней организации-+-+-
Налоги с дохода физического лица
Подоходный налог. К объектам обложения подоходным налогом относятся, в частности, доходы, полученные от источников в Республике Беларусь как физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь, так и физическими лицами, не признаваемыми таковыми (п. 1 ст. 153 НК). Налоговая база определяется с учетом всех доходов плательщика, полученных в денежной и в натуральной формах (например, оплата отдыха за работника организацией) (п. 1 ст. 156, п. 2 ст. 157 НК). Однако необходимо помнить, что доходы в размере стоимости подаренных живых цветов объектом обложения подоходным налогом не являются (подп. 2.5 ст. 153 НК).
В соответствии с НК отдельные доходы освобождаются от подоходного налога. Это доходы, не представляющие собой вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, которые получены (подп. 1.19 ст. 163 НК):
от субъектов хозяйствования, являющихся местом основной работы (службы, учебы), - в пределах 150 базовых величин (БВ) от каждого источника в течение налогового периода;
С 2011 года не облагаются подоходным налогом доходы в пределах 150 БВ, не выступающие в качестве вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые не только работниками от организаций по месту основной работы, но и пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию. До нынешнего года последние имели право воспользоваться освобождением только в пределах 10 базовых величин;
от иных субъектов (кроме профсоюзных организаций) - в пределах 10 БВ от каждого источника в течение налогового периода.
Освобождение в пределах как 150, так и 10 базовых величин предоставляется от каждого источника в течение налогового периода.
Например, если работник на протяжении года меняет место основной работы, где уже было использовано данное освобождение, на новом месте основной работы он тоже имеет право на освобождение в размере 150 БВ (аналогично и 10 БВ). Если работник получал доход, который освобождался в размере 10 БВ, работая по совместительству, то, поменяв в течение года место работы (по совместительству), он также будет иметь право на освобождение в размере 10 БВ Вж
Обязательные страховые взносы в ФСЗН и в Белгосстрах. Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 №3563-XII Об основах государственного социального страхования (далее - Закон №3563-XII)).
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН, в частности, признаются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 №138-XIII Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь).
Выплаты лицам, которые не являются работниками (по трудовым и гражданско-правовым договорам), не облагаются взносами по обязательному социальному страхованию.
Аналогичный вывод можно сделать и в отношении отчислений по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 243 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 №530; Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 №1297).
Вместе с тем законодательством предусмотрен перечень выплат, на которые не начисляются вышеперечисленные взносы (Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том чи?/p>