Дебиторская задолженность
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
° резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки погашения в полной и частичной сумме.
При анализе нужно установить, не завышен ли размер резерва по сомнительным долгам и восстановлена ли неиспользованная его величина.
Результаты инвентаризации расчетов оформляются актами, поэтому в ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проинвентаризированных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности. На основании анализа составляется справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов, суммы задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.
Анализ имеющихся на предприятии материалов инвентаризации расчетов дает возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке расчетов, по которым установлены расхождения, неувязки, неясности.
Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. Эта статья занимает, поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При анализе этой дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на следующее:
. имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;
. правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности;
. правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Прочая дебиторская задолженность предприятия разбивается на следующих дебиторов (таблица 15).
Таблица 15 Разбивка прочей краткосрочной дебиторской задолженности предприятия
Прочая дебиторская задолженностьСумма(в тыс.тг.)1. ТОО НИПИ CASPIAN ENGINEERING & RESEARCH,РНН 430100222733144,9932. ТОО Отрар-Тревел,РНН 600900120555273,1743. ТОО ПA KAZGOR,РНН 600700021994168,6254. ТОО УралЭнергоСтрой,РНН 270100220820214,2925. ТОО Фирма Инфо-Т,РНН 451700014881131,0576. ТОО Экологически чистые химические технологии,РНН 600300501183238,8337. ТОО ЭнергоСтройПроект,РНН 600400544917158,1878. Уандыкова Алима Курбаншаевна,РНН 600910830996234,3409. Филиал АО НК КТЖ ТехПД Актобе,РНН 620100210058102,17110. Филиал Гидроразрыв пласта ОАО СММ,РНН 430100213272127,92311. АО Каустик,РНН 451500029706187,86312. ИП Аллахяров А.А.,РНН 430610591243166,24013. ИП Глонин,РНН 430610757312190,29114. ИП Махнев С.А.,РНН 430610553812123,13415. ИП Таттимуратов Е. Е.,РНН 430120189935230,86216. ИП Шиганаков Есжан Есенжанович,РНН 430120151212135,45317. ИП Щеголев В.А. - Техцентр Копия,РНН 430610002222132,86618. МФ РГП на ПХВ Казахстанский институт стандартизации и сертификации,РНН 600300070103,88619. ТОО Франт,РНН 430100007187299,99920. Прочие221,287Итого27 531 297Примечание: Данные представлены предприятием
Как видно из разбивки, прочими дебиторами предприятия являются юридические лица.
При анализе прочей дебиторской задолженности важно проверить наличие задолженности данных дебиторов (таблица 16).
Таблица 16 Разбивка прочей долгосрочной дебиторской задолженности (в тыс. тенге)
Прочая дебиторская задолженностьСальдо на 01.01.2008ПогашениеСальдо на 31.12.20091. ИП Глонин, РНН 430610757312708 489510 112198 3772. ТОО Промкомплект поставка, РНН 4301002637301 838 7501 323 900514 8503. ТОО Caspian Services Corporation,РНН 4301002596882 498 2322 298 7271995054. ТОО Аимжан-1,РНН 6202000071733 211 0052 500 923710 0825. ТОО Ассоциация Плюс ,РНН 4301000107811 878 0191 352 173525 8466. ТОО Жакко Актау, РНН 4301002235773 337 1932 402 778934 4157. ТОО Мангистаутехсервис, РНН 430300210759245 247113 526131 721Прочие1 180 198232 373947 825Итого14 897 13310 734 5124 162 621Примечание: Данные представлены предприятием
Прочая долгосрочная дебиторская задолженность была погашена в течение отчетного года на 72% . Следовательно, необходимо проследить процесс погашения и подтвердить на достоверность погашения прочей долгосрочной дебиторской задолженности.
Следующий этап анализа дебиторской задолженности, это анализ задолженности по статье Авансы выданные. При анализе расчетных операций по авансам нужно, прежде всего, установить реальность числящейся задолженности по указанному счету.
Объектом анализа здесь служит не только бухгалтерские записи, но и заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно уделить на сомнительную задолженность по авансам с точки зрения причин её возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.
3.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия
Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности (таблица 17).
Таблица 17 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности (в млн. тг)
Состав дебиторской задолженностиНа начало периода 01.01.2010 г.На конец периода 31.12.2010г.Изменениясчета к получению31 508 49215%1 148 9044%-30 359 588-16%расходы будущих периодов62 814 573316 0192%-62 348 554-35%авансы выданные58 464 466284 7723%-57 469 694-32%прочая дебиторская задолженность58 683 75827 531 29791%-31 15