Государственная финансовая поддержка малого бизнеса
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ежемесячных платежей по аренде офиса 18 000 руб.
(6 000 руб. * 3 месяца = 18 000,00р.),
ежемесячных платежей по аренде автомобиля 2 400 руб.
(800 руб. * 3 месяца = 2 400 руб.),
ежемесячных платежей за обновление баз данных 6 000 руб.
(2 000 руб. * 3 месяца = 6 000 руб.),
оплаты оказанных в январе услуг по договору с аудитором 15 000 руб.,
оплаты телефонных, почтовых услуг по счетам ГТС, МТС, УФПС за 3 месяца 24 000 руб.,
ежемесячной оплаты услуг по договору технического обслуживания организационной техники 2 250 руб.,
(750 руб. * 3 месяца = 2 250 руб.),
оплаты приобретенных за 3 месяца ГСМ 1 500 руб.,
оплаты потребленной электроэнергии по выставленным счетам за 3 месяца 1 500 руб.,
оплаты услуг ООО АКБ за 3 месяца 600 руб.,
оплаты услуг СБ № 8219/0053 г.Набережные Челны за 3 месяца 900 руб.,
судебных расходов за 3 месяца 1 050 руб.,
оплаты приобретенных канцелярских товаров (бумаги, авторучек, маркеров, скрепок, степлеров, скоб для степлеров, папок-файлов, папок-скоросшивателей и т.п.) за 3 месяца 1 500 руб.
Итого ежегодные расходы за IV квартал составили 122 580 руб.
В соответствии с установленными нормативами при определении совокупного дохода организации во внимание не принимаются ее расходы по заработной плате, а при определении дохода, уменьшенного на величину расходов, во внимание не принимаются расходы по техобслуживанию оргтехники и судебные расходы (их нет в установленном законом перечне расходов, величина которых уменьшает налогооблагаемые доходы).
С учетом этого размер уменьшающих налогооблагаемый доход расходов составляет:
в 2001 году 65 230 руб.
(122 580 руб. 42 000 руб. 15 000 руб. (нет аудиторских услуг) 350,00р. (судебные расходы меньше, чем в 2002 и 2003 годах) = 65 230 руб.);
в 2002 году 80 580 руб.
(122 580 руб. 42 000 руб. = 80 580 руб.);
в 2003 году 119 280 руб.
(122 580,00р. 2 250,00р. 1 050,00р. = 119 280,00р.)
Налоговая база по каждому анализируемому периоду составила:
в 2001 году 84 770 руб.
(150 000 руб. доходов 65 230 руб. принимаемых расходов = 84 770 руб.);
в 2002 году 189 420 руб.
(270 000 руб. доходов 80 580 руб. принимаемых расходов = 189 420 руб.);
в 2003 году 150 720 руб.
(270 000 руб. доходов 119 280 руб. принимаемых расходов = 150 720 руб.).
При ставках налогообложения 20% в 2001 и 2002 годах и 15% в 2003 году сумма налогов по ставке составила:
в 2001 году 16 954 руб.
(84 770 руб. * 20% = 16 954 руб.);
в 2002 году 37 884 руб.
(189 420 руб. * 20% = 37 884 руб.);
в 2003 году 22 608 руб.
(150 720 руб. * 15% = 22 608 руб.).
Так как в 2001 и 2002 годах ООО Арт Медия ежеквартально в течение года выплачивало стоимость патента на право применения упрощенной системы налогообложения, сумма исчисленного по ставке налога подлежит уменьшению на выплаченную стоимость патента. В результате этого сумма налога к уплате за IV квартал составила:
в 2001 году 15 557 руб.
(выплаты IV квартала 2001 года по патенту в федеральный, региональный и местный бюджеты
697 руб. + 309 руб. + 391 руб. = 1 397 руб.;
16 954 руб. 1 397 руб. = 15 557 руб.);
в 2002 году 36 487 руб.
(выплаты IV квартала 2002 года по патенту в федеральный, региональный и местный бюджеты
697 руб. + 309 руб. + 391 руб. = 1 397 руб.;
37 884 руб. 1 397 руб. = 35 487 руб.).
В 2003 году отменена обязанность по приобретению патента, и не применяются иные вычеты, в связи с чем сумма налога к уплате за IV квартал 2003 года равна сумме налога, исчисленного по ставке, и составляет 22 608 руб.
Минимальный налог по результатам деятельности ООО Арт Медия в IV квартале 2003 года не применяется, так как налог, исчисленный по результатам деятельности организации, превышает размер минимального налога:
270 000 руб. * 1% = 2 700 руб. (сумма минимального налога),
2 700 руб. < 22 608 руб.
Приведенные расчеты сведены в табл. 1.
Таблица 1
Сравнительный расчет сумм налогов при применении
ООО Арт Медия старого и нового механизма УСН, руб.
Исходные данныеОбъект налогообложения при УСНсовокупный доходдоход, уменьшенный на величину расходов123Показатели, применяемые в расчетахАнализируемый периодIV квартал
2001г.IV квартал
2002г.IV квартал
2003г. Доход (выручка)150 000.270 000270 000 Расходы Зарплата42 000Взносы на обязательное пенсионное страхование (14%)5 8805 8805 880Аренда офиса18 00018 00018 000Аренда автомобиля2 4002 4002 400Обновление баз данных6 0006 0006 000Аудиторские услуги15 00015 000Телефонные, почтовые услуги 24 00024 00024 000Услуги по обслуживанию оргтехники2 2502 250Услуги банка1 5001 5001 500РасходыГСМ1 5001 5001 500Электрическая энергия1 5001 5001 500Судебные расходы7001 050Канцелярские товары 1 5001 5001 500ИТОГО расходы65 23080 580119 280Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложенияНалогооблагаемая база84 770189 420150 720Ставка налогообложения20%Сумма налога по ставке16 95437 88422 608Вычеты из налога (по 2001-2002г.г. стоимость патента за IV квартал:
697руб.+309руб.+391руб.=1397руб.)1 3971 397Сумма налога к уплате15 55736 48722 608сумма налога с учетом уплаченной стоимости патентаВ IV квартале 2003 года ООО Арт Медия в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, что привело к следующим показателям деятельности организации за квартал: