Государственная поддержка малого бизнеса в Челябинской области
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ует избегать в практике применения специальных налоговых режимов, - это использование заложенных в законодательстве возможностей искусственного расчленения крупного бизнеса на мелкие предприятия, которые по параметрам своей деятельности отвечают требованиям специальных налоговых режимов, с целью занижения налоговых платежей, к чему сегодня широко прибегают , используя механизм упрощенной системы налогообложения .
Важнейшим направлением регулирования деятельности малых предприятий должно быть стимулирование инновационного процесса. Для малых предприятий, функционирующих в рамках режима упрощенной системы налогообложения, такое стимулирование предусмотрено, в частности, в виде списания стоимости приобретенных основных средств и нематериальных активов в момент постановки их на учет, то есть в виде отмены существующего для всех иных налогоплательщиков механизма списания стоимости основных средств и нематериальных активов через амортизационные отчисления. Такое правило действует только для тех налогоплательщиков, которые выбирают в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов и в определенной степени стимулирует выбор более прогрессивного механизма налогообложения.
Однако, подобных мер оказывается все же недостаточно, поскольку улучшающееся производство требует постоянной реконструкции и модернизации используемого оборудования, что связано, как правило, с существенными капиталовложениями. В данной связи логичным представляется разрешение налогоплательщикам с 2008г. учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств при определении налоговой базы по соответствующему налогу. Разумеется, что указанные виды работ должны быть сообразны требованиям законодательных норм. Так, налогоплательщикам разрешается списание указанных расходов с момента ввода основного средства, подвергшегося изменениям, в эксплуатацию - независимо от того, приобретено ли само модернизированное основное средство до перехода на специальный налоговый режим или после списание указанных расходов осуществляется лишь по факту оплаты соответствующих работ.
Расходы к относящиеся к созданию новой или усовершенствованной продукции, в том числе и расходы на изобретательство , признаются при упрошенной системе налогообложения в общем порядке, тог есть после их оплаты. Так как плательщиками при этом режиме налогообложения применяют кассовый метод признания доходов и расходов. По сравнению с налогоплательщиками в рамках общего режима налогообложения плательщики налога здесь имеют преимущество, связанное с тем, что при общем режиме рассматриваемые расходы признаются только после завершения работы в целом или ее отдельных крупных этапов равномерно в течение года.
Еще одно существенное нововведение для налогоплательщиков по упрощенной системе налогообложения - возможность списания расходов на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР полностью, в размере фактических затрат, тогда как при общем режиме налогообложения такие расходы нормируются (с 1 января 2008г. не более 1,5% расходов налогоплательщиков. Однако круг плательщиков по данному режиму довольно узок. Представляется целесообразным отменить для налогоплательщиков в рамках режима упрощенной системы налогообложения, для которых в качестве объекта налогообложения выступают доходы за минусом расходов, льготу, предусматривающую освобождение их от обязанности плательщиков налога на добавленную стоимость. Что касается остальных плательщиков единого налога, то для них указанная льгота представляется вполне логичной поскольку объектом налогообложения у них выступает доход, а расходы не учитываются при определении налоговой базы. Кроме того, они, как правило, работают с достаточно мелкими налогоплательщиками, выбравшими аналогичный налоговый режим. Государственная поддержка малого предпринимательства связана и с упрощением учета и отчетности на его предприятиях. В известном смысле отчетность предприятия, работающих в режиме упрощенной системы налогообложения, проще, поскольку главным документом налогового учета здесь выступает книга учета доходов и расходов. Вместе с тем учет расходов вообще процесс довольно непростой, а если иметь в виду и необходимость отдельного учета состояния основных фондов, то он приобретает еще более сложный характер. Кроме того, предприниматели сдают налоговую декларацию не только по всему налоговому периоду раз в год, но и по итогам каждого отчетного периода, что в данной ситуации не кажется целесообразным - вполне было бы достаточно уплаты авансовых платежей по налогу.
Очевидно, что обложение единым налогом на вмененный доход не только сохраниться, но и существенно расшириться за счет увеличения числа отраслей, задействованных в соответствующем налоговом механизме.
Первые шаги по упорядочению подхода к определению базовой доходности в конкретных случаях предприняты в 2007г., а соответствующие меры реализации осуществляются с 2008г. Так, до 1 января текущего года розничная торговля, которая ведется через объекты торговли, не имеющие торговых залов, облагалась единым налогом на вмененный доход с применением физического показателя торговое место, причем базовая доходность в 9 000 рублей устанавливалась за одно торговое место в месяц. Это ставило в неравные условия предприним