Geum.ru

Вплив податкових пільг та штрафних санкцій на економіку України

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

Система застосування податкових пільг потребує постійного вдосконалення відповідно до соціально-економічних змін в державі. Основою такого вдосконалення є постійний моніторинг та аналіз процесів та результатів застосування податкових стимулів.

ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

 

В даний час проблема побудови ефективної податкової системи одна із найбільш актуальних у процесі розвитку в Україні ринкових відносин та інтегрування української економіки в світовий ринок. Її вирішення повинно здійснюватись шляхом вивчення, аналізу і творчого осмислення як існуючої в Україні законодавчої бази, так і накопиченого в світі досвіду в сфері оподаткування.

Діюча сьогодні в Україні податкова система сформувалась ще на старті трансформаційного процесу. Вона відіграла свою позитивну роль на етапі становлення України як незалежної держави. Однак, на сьогоднішній день головним завданням функціонування податкової політики повинна стати переорієнтація із суто фіскальних цілей на стимулювання економічного зростання. Адже з точки зору державного регулювання економіки, найважливіше значення має регулююча функція податків і системи оподаткування в цілому. Саме за допомогою цієї функції системи оподаткування держава гармонізує свої інтереси з інтересами платників. Разом з тим лише регулююча функція податків не в змозі гарантувати відповідність дій платників вимогам загальнодержавних інтересів. Тому регулююча і фіскальна функції податків і системи оподаткування в цілому повинні бути збалансованими.

Збалансування також є необхідною умовою при формуванні ефективної системи податкових стимулів, яка на сьогоднішній день також має ряд недоліків:

  1. порушення принципів економічної ефективності та соціальної справедливості;
  2. присутність нерівномірного розподілу податкового тягаря між платниками податків;
  3. наявність шляхів уникнення оподаткування завдяки зловживанню пільгами (незаконному їх використанню);
  4. невиправданість та неефективність багатьох видів передбачених законодавством пільг;
  5. втрачання значних доходів державою, про що свідчить надмірна частка сум наданих піль в порівнянні з отриманими податковими платежами.

Такий недолік підтверджують результати проведеного аналізу за даними звітності податкових органів міста Чернівці та Чернівецької області.

Обсяги наданих платникам податків пільг за звітний період складають:

  1. за рахунок Державного бюджету 180202,53 тис. грн. або 94,9% всієї суми пільг, (за 2006 рік 127706,12 тис. грн. (94,2%));
  2. за рахунок місцевого бюджету 9734 тис. грн. або 5,1% всієї суми наданих пільг, (за 2006 рік 7862,27 тис. грн. (5,8%)).

Співвідношення сум отриманих пільг до сум фактичних находжень за 2007 рік склало:

  1. до Зведеного бюджету 36,6% (189936,52 тис. грн. до 518738,11 тис. грн.), в той час як за 2006р. 37,4 % (135568,40 тис. грн. до 362581,5 тис. грн.).
  2. до Державного бюджету 78,4 % (179685,19 тис. грн. до 229196,28 тис. грн.), відповідно за 2006р.цей показник склав 76,9 % (127706,14 тис. грн. до 165967,6 тис. грн.)
  3. до місцевого бюджету 3,4% (9734,0 тис. грн. до 289541,8 тис. грн.), за 2006р. 4,0% (7862,27 тис. грн. до 196614,0 тис. грн.)

Отже, при формуванні доходної частини Державного бюджету обсяг податкових пільг наданих в м. Чернівці в 2007 році становить 78,4 % від суми фактичних надходжень до даного бюджету, що свідчить про надмірність величини наданих пільг та недоцільність застосування багатьох їх видів, а саме тих, що спричиняють недоотримання державою значних коштів.

Слід відмітити, що 81,8% від загальної суми наданих пільг в Чернівцях займають пільги з податку на додану вартість, що свідчить про вагомий негативний вплив даного виду податкового стимулу на доходну частину бюджету та на податкову систему країни загалом.

Тому з метою усунення негативних наслідків при використанні пільгової системи оподаткування субєктами господарської діяльності необхідно вжити ряд заходів, до яких можна віднести:

  1. Скорочення сукупності передбачених податковим законодавством пільг, а особливо з податку на додану вартість.
  2. Заміну більшої частини пільг з податку на додану вартість оподаткуванням обороту за зниженими ставками відповідно до видів діяльності, що практикується багатьма європейськими державами.
  3. Забезпечення більш жорсткішого контролю над субєктами господарювання, що користуються пільгами, з метою усунення зловживань даними привілеями.
  4. Зниження кількості пільг, що передбачають повне звільнення від сплати податків.
  5. Скорочення сукупності ознак платників податків, за якими визначають приналежність до певного виду пільг.

Що стосується податкових санкцій, то їх аналіз показав значне переважання сум штрафів над сумами пені, що свідчить про наявність більш грубого порушення податкового законодавства та платіжної дисципліни платниками. Взагалі, сукупна сума застосованих стягнень є досить громіздкою. В 2007 році в м. Чернівці вона становила 18307 тис. грн., а це 3,5% від суми податкових надходжень (518738,11 тис. грн.) в сукупний бюджет Чернівців за аналогічний період.

Такі дані свідчать про присутність в економіці України податкового обтяження та його нерівномірного обтяження.

Зважаючи на це можна зробити висновок про наявність потреби проведення податкової реформи, яка повинна відбуватися за принципом одночасного зниження податкового навантаження та скорочення кількості податкових пільг.

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Конституція України: Прийнята на пятій сесії Вер