Вплив податкових пільг та штрафних санкцій на економіку України
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
го доходу з бази оподаткування вираховуються: допомога у звязку зі звільненням, хворобою, виграші та премії, внески на соціальне страхування, профспілкові внески (але не більш ніж 5 % від бази оподаткування і не більші за встановлену суму), а також витрати у встановленому розмірі на кожну дитину, утримання батьків (якщо їм понад 65 років і вони проживають у родині платника), внески на благодійні цілі, розмір витрат на підприємницьку діяльність. Зменшується оподатковуваний дохід на 15% у звязку з витратами на ліки (якщо це підтверджується документами). За приховування доходу накладається штраф у розмірі 300% від прихованої суми.
Деякі пільги діють при розрахунку ПДВ. Так, від сплати повністю звільняються підприємства освіти, медичні послуги у лікарнях, фінансові та банківські операції, страхова справа, деякі операції з нерухомістю, а також товар, придбаний без ПДВ, експортні операції.
Встановлено досить жорсткі санкції за порушення термінів сплати податків:
- за затримку сплати до 3 місяців 10% від розміру податку;
- за затримку сплати до 6 місяців 50%;
- за затримку сплати понад 6 місяців 100%.
В Італії від сплати податку на додану вартість звільняються операції зі страхування, надання кредитів, операції з акціями, облігаціями, золотом, іноземною валютою, медичного забезпечення, народної освіти, культури, поштових послуг та експортні операції.
Пільгова ставка 4 % застосовується до виробників товарів першої необхідності (хліб, молоко, продукти харчування, газети, журнали).
При оподаткуванні доходів фізичних осіб до бази оподаткування не включаються:
- сума сплаченого місцевого прибуткового податку;
- орендна плата та інші платежі за нерухомість;
- проценти, що сплачуються за отриманим раніше іпотечним кредитом;
- витрати на лікування (у повному обсязі вираховуються витрати на хірургічні операції);
- витрати на поховання (у чітко визначеному розмірі);
- витрати на освіту (не більше суми, встановленої в державних закладах);
- аліменти;
- внески до системи соціального страхування та забезпечення;
- внески до соціального страхування життя від нещасних випадків;
- витрати, повязані з поточним ремонтом, утриманням та охороною творів мистецтва;
- внески на боротьбу з голодомором (не більш ніж 2 % від доходу до оподаткування);
- допомога театральним обєднанням (не більш ніж 20 % від доходу до оподаткування);
- пожертви на користь церкви.
Крім вище наведених пільг, існують також відрахування на дружину, яка перебуває на утриманні чоловіка, відрахування для осіб найманої праці, як тих, хто працює, так і для тих, хто перебуває на пенсії.
Щодо оподаткування прибутку підприємств, то тут платники, які сплачують податки в інших країнах, мають право на пільгу в Італії. Якщо між Італією та державою, де одержано дохід, існує угода про усунення подвійного оподаткування, то процент стягнення не може перевищувати розмір прибуткового податку в Італії. Коли ж міждержавної угоди не існує, пільгове стягнення має ліміт у межах 25%.
При оподаткуванні доходів громадян в Німеччині для неодружених встановлено значно меншу суму неоподаткованого мінімуму, ніж для одружених. Це повязано з важкою демографічною ситуацією в країні і спрямовано на стимулювання народжуваності, зростання чисельності населення.
При оподаткування промисловим податком (податок, що нараховується на капітал та прибуток підприємства до сплати податку на прибуток) не оподатковуються промисловий дохід та капітал, розміри яких менші встановлених.
При оподаткуванні ПДВ в Німеччині з більшості товарів застосовується ставка 15%; на продовольчі вироби та книжково-журнальну продукцію 14%. Повністю звільняються від сплати ПДВ підприємства громадського харчування, ресторани та кафе. Не обкладаються ними експортні поставки, обороти цивільної авіації, морського судноплавства, операції юридичні та з цінними паперами. Звільняються від сплати ПДВ також фізичні особи, які є підприємцями і в перший рік мають дохід менший за визначену суму, а на наступний рік планують оборот, розмір якого не більший за встановлений законом.
В податковій системі Польщі податок на додану вартість (податок на товари та послуги) має три ставки: основна 22 %, знижена 7 та 3 % та нульова.
Знижена ставка 7% застосовується переважно на перероблені продукти харчування, товари для дітей, будівельні матеріали та роботи, повязані із спорудженням житла, продукцію та товари сфери охорони здоровя, послуги пасажирського транспорту, туристичних організацій, підприємств громадського харчування, окремі муніципальні послуги.
Ставку 3% встановлено на товари та послуги підприємств сільського господарства, а також лісового, мисливського, рибного, низку товарів імпорту непереробленої та переробленої продукції цих же сфер.
Нульова ставка застосовується на експортні товари та послуги, а також імпорт засобів сільського та лісового господарства, книги, пресу, продаж квартир, добрива, засоби захисту рослин, корми для худоби, сільськогосподарські машини, трактори та інструменти.
Звільняються від оподаткування народні ремесла та живопис, надання послуг у сфері сільського, лісового та рибного господарства, фінансові послуги, послуги у сфері культури, мистецтва, науки, освіти, державної пошти, торговельних організацій. Звільняються від сплати деякі обєкти оподаткування, а також організації без права відшкодування цього податку, платники, які сплачують прибутковий п