Внутрибанковские операции по учету основных средств, материалов и нематериальных активов
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?м в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения.
На основные средства, не пригодные к эксплуатации, не подлежащие восстановлению, комиссия составляет отдельную опись с указанием даты ввода в эксплуатацию и причин, приведших объекты в непригодность (порча, износ и т.п.).
По арендованным основным средствам, основным средствам, принятым в качестве залога, составляются отдельные описи, в которых дается ссылка на документы, подтверждающие их принятие в аренду и залог.
В ходе инвентаризации нематериальных активов проверяется наличие документов, подтверждающих права на их использование, правильность формирования балансовой стоимости созданных нематериальных активов, правильность и своевременность их отражения в балансе.
Запасные части, материалы, инвентарь, принадлежности, имущество стоимостью ниже установленного лимита стоимости, принятого для учета основных средств кредитной организации, находящиеся на складе, заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных.
Комиссия в присутствии материально-ответственного лица проверяет фактическое наличие материальных ценностей путем их обязательного пересчета.
На счетах учета материальных ценностей, находящихся в момент инвентаризации в залоге и в пути, могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути - документами поставщиков или другими документами, их заменяющими, по ценностям в залоге - договорами залога.
С целью контроля за наличием находящегося в эксплуатации имущества стоимостью ниже установленного лимита стоимости, принятого для учета основных средств, рекомендуется также проводить его инвентаризацию путем проверки его фактического наличия с данными внесистемного (по книгам, журналам, карточкам) учета. По результатам инвентаризации данного вида имущества составляется отдельная опись.
Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии, и лицами, ответственными за сохранность ценностей.
Результаты инвентаризации отражаются в учете следующими проводками:
Оприходование излишков, выявленных при инвентаризации:
Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)", 60901 "Нематериальные активы", 610 "Материальные запасы" по лицевому счету выявленного объекта
Кт 70107 "Другие доходы" символ 17306 "Другие полученные доходы от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей" - на оценочную стоимость выявленных неучтенных предметов.
Одновременно делаются проводки по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов:
Дт 70209 "Другие расходы" по соответствующим символам
Кт 60601 "Амортизация основных средств", 60903 "Амортизация нематериальных активов" по лицевым счетам выявленных объектов - на сумму износа, определенного комиссией по действительному техническому состоянию объекта.
Отражение недостачи материальных ценностей:
Дт 61202 "Выбытие (реализация) имущества" по лицевому счету недостающего объекта учета
Кт 60401 "Основные средства (кроме земли)", 60901 "Нематериальные активы", 610 "Материальные запасы" по лицевому счету недостающего объекта.
Числящиеся по недостающим объектам учета суммы амортизации, переоценки перечисляются с соответствующих счетов на счет 61202 "Выбытие (реализация) имущества":
Дт 60601 "Амортизация основных средств", 60903 "Амортизация нематериальных активов" по лицевым счетам недостающих объектов учета
Кт 61202 "Выбытие (реализация) имущества" по лицевому счету недостающего объекта учета - на сумму начисленного износа по недостающим объектам;
Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" по лицевому счету недостающего предмета
Кт 61202 "Выбытие (реализация) имущества" по лицевому счету недостающего объекта учета - на сумму прироста стоимости имущества при переоценке.
Дебетовое сальдо, образовавшееся после списания недостающих ценностей с баланса, в случае если виновные в недостаче лица не установлены, списывается на финансовые результаты кредитной организации.
Если виновные в недостаче лица установлены, дебетовое сальдо переносится на виновных в недостаче лиц:
Дт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету, открытому на виновное лицо
Кт 61202 "Выбытие (реализация) имущества" по лицевому счету недостающего объекта учета - на остаточную стоимость.
Если недостача имущества взыскивается по рыночной стоимости, то кредитовое сальдо, образовавшееся по счету 61202 "Выбытие (реализация) имущества", списывается на доходы кредитной организации.
Взыскание задолженности по недостачам с виновных лиц:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" по лицевому счету, открытому на виновное лицо.
Список литературы
1.Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 352 с.;
2.Чернышева, Е.Н. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ: учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ. 2009. - 136 с.;
.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ Л.В.Усатова, М.С.Сероштан, Е.В.Арская;
4.Григораш О.С. Большая книга бухгалтера банка (БКББ). Ежегодный справочник-