Внутрибанковские операции по учету основных средств, материалов и нематериальных активов
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?га, для использования в собственной деятельности.
.2 Порядок организации складского учета
Складской учет ведется материально-ответственными лицами по месту хранения ценностей. Организуют ведение складского учета службы, в ведении которых находятся склады.
В связи с тем, что во многих кредитных организациях нет штатных заведующих складов, их обязанности должны быть возложены приказом руководителя кредитной организации на уполномоченного сотрудника кредитной организации (как правило, сотрудника хозяйственного подразделения).
В складском учете ценности отражаются по количеству, цене и суммам, по местам эксплуатации и ответственным лицам.
Со всеми должностными лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей, при приеме на работу заключается договор о полной материальной ответственности на основании типовой формы договора о полной материальной ответственности, утвержденной Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности".
При передаче под ответственность должностным лицам ценностей без заключения договора о полной материальной ответственности всю полноту ответственности за сохранность ценностей несет руководитель кредитной организации.
Основные средства, нематериальные активы и имущество стоимостью ниже установленного лимита стоимости находятся в эксплуатации под ответственностью должностных лиц хозяйственной службы, технических подразделений или других сотрудников, которые используют эти ценности в производственной деятельности.
Учет может осуществляться на карточках и в книгах с открытием на каждый вид ценностей отдельного листа или программными средствами.
Лицевой счет, открытый на каждое наименование ценностей, должен иметь реквизиты и показатели, необходимые для аналитического учета.
При передаче материальных ценностей в эксплуатацию им присваивается инвентарный номер, в качестве которого может использоваться лицевой номер соответствующего балансового счета.
Инвентарные номера выбывших объектов не присваиваются другим вновь поступившим объектам.
Работники, ведущие бухгалтерский учет материальных ценностей, и материально-ответственные лица по разработанному графику производят сверку аналитического и складского учета.
Факт сверки фиксируется подписью бухгалтера на карточках (лицевых счетах, в книгах) складского учета, а если складской учет ведется программными средствами, то сверка оформляется справкой.
Прием ценностей материально-ответственным лицом производится по накладной, которая подписывается им после проверки фактического и указанного в накладной количества поступивших материальных ценностей.
Если ценности куплены за наличный расчет, то должностное лицо при приеме ценностей составляет приходную накладную.
При выявлении расхождений при приеме ценностей составляется акт.
Безвозмездный прием на баланс материальных ценностей производится на основании приемо-сдаточного акта.
Отпуск материальных ценностей со склада производится на основании требования, подписанного должностным лицом.
При списании материальных ценностей на основании акта второй экземпляр акта передается материально-ответственному лицу для отражения в складском учете.
При продаже материальных ценностей отпуск со склада производится в установленном порядке после предварительной оплаты продаваемых ценностей.
Глава IV Порядок проведения инвентаризации имущества
Инвентаризация имущества проводится с целью проверки фактического наличия имущества и сопоставления его с данными бухгалтерского учета.
Инвентаризация должна проводиться кредитной организацией в обязательном порядке:
при передаче имущества кредитной организации в аренду;
в случае выкупа, продажи (инвентаризуются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности);
перед составлением годового отчета (как правило, по состоянию на 1 ноября или 1 декабря);
при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
при установлении фактов хищений или порчи имущества, злоупотреблений должностных лиц;
в случае стихийных бедствий, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций;
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Для проведения инвентаризации в кредитных организациях создаются инвентаризационные комиссии.
Инвентаризация основных средств начинается с проверки наличия инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета, наличия технических паспортов и другой технической документации, документов на основные средства, сданные или принятые в аренду и переданные в залог.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета и технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения в регистры бухгалтерского учета.
При инвентаризации комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера.
При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по котор?/p>