Внутренний бухгалтерский контроль. Расчеты с подотчетными лицами
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?сновной смысл и назначение. Кроме того, сам смысл предмета раскрывает значение бухгалтерского учета, его роль в системе рыночных отношений во всех странах мира.
2. Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с подотчетными лицами - счет бухгалтерского учета(372), предназначенный для отражения расчетов предприятия с отдельными наемными работниками, получающими наличные из кассы на определенные цели, связанные с обычной деятельностью предприятия.
Счет 372 дебетуется на суммы денежных средств, выданных под отчет, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и кредитуется на суммы средств, израсходованных согласно заданиям и подтвержденных авансовыми отчетами, в корреспонденции со счетами затрат или со счетами приобретенных активов, в зависимости от характера расходов.
Отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете выполняется по следующей схеме:
Схема 1.12
Аналитический учет по счету 372 ведется в разрезе подотчетных лиц, отдельно по каждой сумме, выданной под отчет. [9].
При контроле за денежными суммами, выданными под отчет, бухгалтер руководствуется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине. ( Постановление Правления НБУ от 19.02.2001 г. №72.) Суммы наличных, не возвращенные в положенные сроки, отражаются по кредиту счета 372 и дебету счета 661 Расчеты по заработной плате - если они могут быть удержаны из заработка работника, или по дебету счета 375 Расчеты по возмещению нанесенного ущерба - когда они не могут быть удержаны из заработной платы.
Ведомость на удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм передается бухгалтеру, ответственному за начисление заработной платы. контроль расчет учет бухгалтерский
При увольнении сотрудника бухгалтер должен проверить, не числится ли за увольняемым работником задолженность по подотчетным суммам.
Типовая корреспонденция субсчета 372 Расчеты с подотчетными лицами
Д-тК-тПо дебету субсчета 372 Расчеты с подотчетными лицами372301 Касса в национальной валютеВыдача аванса под отчет наличными. Операция выполняется на основании приказа о командировке или о закупке и т. п. основании, и оформляется расходным кассовым ордером372302 Касса в иностранной валютеВыдача аванса под отчет наличными из валютной кассы. Операция выполняется на основании приказа о загранкомандировке. Оформляется расходным кассовым ордером372311 Текущие счета в национальной валютеПеревод денежных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица372312 Текущие счета в иностранной валютеПеревод валютных средств безналичным путем на личный счет подотчетного лица372331 Денежные документы в национальной валютеВыдача денежных документов (например, дорожного чека) из кассы под отчет372714 Доход от операционной курсовой разницыУвеличение балансового показателя дебиторской задолженности подотчетных лиц за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату представления авансового отчета или на дату составления баланса
Д-тК-тПо кредиту субсчета 372 Расчеты с подотчетными лицами15 Капитальные инвестиции372Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на капитальные вложения, подтвержденным авансовым отчетом20 Производственные запасы372Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение производственных запасов21 Животные на выращивании и откорме372Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение животных для выращивания и откорма22 Малоценные и быстроизнашиваемые предметы372Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение МБП23 Производство372Списана задолженность подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам24 Брак в производстве372Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, связанным с исправлением брака (возврат и доставка бракованных изделий и т. п.)28 Товары372Списана задолженность подотчетных лиц по расходам на приобретение товаров301 Касса в национальной валюте372Остаток неизрасходованных наличных, ранее выданных авансом, сдан в кассу311 Текущие счета в национальной валюте372Возврат остатка неизрасходованных средств безналичным путем331 Денежные документы в национальной валюте372Возврат денежных документов, ранее полученных подотчетным лицом35 Текущие финансовые инвестиции372Оплачены расходы на финансовые вложения (например, на покупку ценных бумаг в целях дальнейшей продажи или до погашения в течение 12 месяцев)375 Расчеты по возмещению нанесенных убытков372Отражена задолженность работника по своевременно не возвращенным подотчетным суммам как задолженность по возмещению материального ущерба, в случае если из заработной платы ее удержать нет возможности*39 Расходы будущих периодов372Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, относящимся к будущим периодам (оплата подписных изданий и т. п.)48 Целевое финансирование и целевые поступления372Различные приобретения и расходы за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений подтверждены авансовым отчетом п/о лица63 Расчеты с поставщиками и подрядчиками372Расчеты с поставщиками произведены наличными через п/о лиц I641 Расчеты по налогам372Отражен налоговый кредит по НДС, начислен?/p>