Внутренний аудит материально–производственных запасов, их движение и использование
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
, внутреннему аудитору необходимо определить поступление и выбытие запасов в период, прошедший с момента проведения инвентаризации до отчетной даты. В этом случае выполняется выборочная сверка накладных, счетов-фактур, документов с учетными данными. Запасы могут хранить на нескольких складах, в этом случае их инвентаризацию целесообразно проводить одновременно, чтобы исключить возможность переброски ценностей с одного склада на другой. Если по каким-либо причинам это сделать невозможно, то аудитору нужно по документам отследить внутренне перемещение запасов между складами от момента начала инвентаризации на первом складе до ее завершения на последнем складе.
2.3 Внутренний аудит операций по поступлению и движению материально производственных запасов по МУП Совхоз-заводу Раевский
Общий план внутреннего аудита материально-производственных запасов
Период аудита с 01.01.2002г. по 31.12.2003г.
Количество человеко-часов 50
Руководитель группы по внутреннему аудиту Тимасова Н М.
Состав группы ТимасоваН.М.ОстапенкоТ.Г.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 1) Качественно соответствие
нормативным актам
2) Количественно 2%
Таблица №1
Ю № п/пПланируемые виды работПериод про
ведения
Исполнители1Внутренний аудит по поступлению материальных ценностей10.01.2003г.ТимасоваН.М.
ОстапенкоТ.Г.2Внутренний аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах13.01.2003г.ТимасоваН.М.
ОстапенкоТ.Г.
Таблица №2
Перечень процедурПп
Период проведенияИсполнителиРабочие документы внутреннего аудитора1. Внутренний аудит по поступлению материальных ценностей1.1 Проверка учета операций
по приобретенным материальным ценностям10.01.2003г.ТимасоваН.М.
ОстапенкоТ.Г.Ведомости по учету материалов
- Проверка учета операций
ОстапенкоТ.Г.Ведомость по учету материалов2. Внутренний аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах2.1 Изучение организации хранения материальных ценностей (наличия весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние противопожарной охраны)13.01.2003г.ТимасоваН.М.
ОстапенкоТ.Г.Инструкция о приемке материалов, паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов2.2 Изучение организации
пропускной системы при ввозе
и вывозе материальных ценнос
тей с предприятия13.01.2003г.ТимасоваН.М.
ОстапенкоТ.Г.Журнал регистрации пропусков2.3 Установление соответствия
данных складского учета
данным бухгалтерского учета
по складам, субсчетам13.01.2003г.ТимасоваН.М.
ОстапенкоТ.Г.Оборотные ведомости, книга складского учета2.4 Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов13.01.2003г.ТимасоваН.М.
ОстапенкоТ.Г.Приказ о проведении инвентаризации, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей2.5 Проверка наличия должностных инструкций13.01.2003г.ТимасоваН.М.
ОстапенкоТ.Г.Сборник должностных инструкций
Описание внутренних аудиторских процедур
Таблица №3
№
п/пПеречень внутренних
аудиторских процедурОбъем ин
формацииСпособ
выполненияРезультат1Изучение по приобретению материальных
ценностейЗа 1 полугодие
2002г.Проверка соответствия количества и суммы оприходованных материалов по складу с данными бухучетаДанные соответствуют2Проверка операций по бартерной системе учетаЗа 2 полугодиеСоответствие сум-мы по приходу и расходу в журнале покупок и продажВыявлена разница в книге продаж на сумму 4 тыс. руб., на которую были приобретены необходимые материалы3Изучение организации
хранения материальных ценностейЗа 1 полугодиеПроверка наличия весоизмерительных приборов, состояние противопожарной охраныНе заполняют
журналы по
сдаче объектов
под охрану4Проверка правильности ведения
пропускной системы
при ввозе и вывозе
материальных ценностейЗа 1 полугодиеЗаполняют журнал
регистрации
пропусков
Данные
соответствуют5Установление соответствия данных
складского учета с данными бухгалтерского учетаВ течении
годаСверяют оборотные
ведомости с книгой
складского учетаДанные складского учета соответствуют с данными бухгалтерского учета6Проверка полноты и
качества проведенных
инвентаризациейКонец
годаПрослеживается соответствие
данных инвентаризационных описей и материальных
отчетов на определенную дату.
Проводят устный опрос материально-
ответственного лица и членов инвентаризационной
комиссииОтсутствует
приказ по результатам
инвентаризации
Синтетический и аналитический учет
Таблица №4
№
п/п№ и наименование счетаРегистры
синтетического учетаРегистры аналитического учетаДокументы, на основании
которых бухгалтер производит записи110 МатериалыВедомость №16 по счету 10 МатериалыОборотные ведомостиОтчеты материально-ответственного лица о движении материалов, производственные отчеты цехов (соевый, консервный, овощной, пекарня)
Внутренний аудит финансово хозяйственной операции.
Схема №1
ДтКтНаименование
операцийДокументация, в котором отражена операцияПроцедуры и цели
внутреннего аудита10/560Получены удобрения от поставщиковВедомость
№16, ж/о по
счету 60Цель внутреннего аудитора проверить п