Внутренний аудит материально–производственных запасов, их движение и использование
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
журнала по учету поступивших материалов можно получить данные в разрезе поставщиков об ассортименте и сроках поставки материальных ценностей. Внутренний аудитор изучает, как организован учет на заводе, указывается ли по каждому поставщику ассортимент и сроки поставки материалов по договору и проводится ли на основании документов фактически поступивший ассортимент материала с указанием даты поступления. Для выявления достоверности проведенном в оперативном учете информации внутренний аудитор сопоставляет ее с данными, отраженными в бухгалтерском учете. Важной предпосылкой правильной организации учета производственных запасов является их классификация по назначению и роли в процессе производства и техническим признакам. Согласно этой классификации производственные запасы в МУП Совхоз заводе Раевский подразделяются на следующие:
- 10/1 Сырье и материалы;
- 10/2 ГСМ;
- 10/3 Прочие материалы;
- 10/4 Тара;
- 10/5 Удобрения;
- 10/6 Медикаменты;
- 10/7 Строительные материалы;
- 10/8 Запасные части;
- 10/10 Семена;
- 10/12 МБП в эксплуатации.
В бухгалтерии МУП Совхоз завода Раевский ведут оборотные ведомости количественно суммового учета, которые открываются на каждое наименование материалов. В оборотных ведомостях бухгалтер материального стола отражает движение материалов), есть приход и расход материалов) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутреннее перемещение). На складах Совхоз завода Раевский ведется только количественный учет.
При отпуске в производство материально производственные запасы и ином выбытии их оценка осуществлялась в 2003 году по себестоимости каждой единицы. Стоимость материально производственных запасов на 01.01.2003г. составляла 246 тыс. рублей, на 01.01.2004г. 234 тыс. рублей.
На рассматриваемом предприятии для оформления отпуска материалов в производство используются накладные на внутреннее перемещение, ее составляет бухгалтер материального стола в двух экземплярах. Один экземпляр служит сдающему складу основанием, а второй принимающему складу для оприходования ценностей.
Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладными на отпуск материалов на сторону. Их выписывают в трех экземплярах на основании договоров или других документов их заменяющих. Первый экземпляр накладной остается на складе и является основанием для аналитического и синтетического учета материалов, второй передается покупателю материалов, третий предъявляется охране завода на въезд на территорию.
Отпуск на сторону оформляется только при предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Если материалы отпускаются с последующей оплатой, то бухгалтером выписывается накладная в четырех экземплярах, где четвертый экземпляр отдается в кассу предприятия и где на основании четвертого экземпляра кассир выписывает расчетно-платежный документ.
В МУП Совхоз заводе Раевский всякая реализация продукции, в том числе материальные ценности сопровождаются оформлением счет фактуры, в котором указываются наименование ценностей, их количество, цена, общая сумма, отдельной графой выделена сумма НДС. Счет фактура выписывается в двух экземплярах: один предназначен покупателю, он служит оправдательным документом для возмещения НДС из бюджета, второй остается у поставщика. На заводе все счета фактуры подлежат регистрации в книге продаж в порядке, который зависит от способа определения выручки от реализации. Так в МУП Совхоз заводе Раевский применяется способ по оплате, поэтому все счета фактуры регистрируются в книге продаж по мере их оплаты.
В ходе внутреннего аудита проверяющий проверяет поступление материально-производственных запасов от поставщиков и порядок отражения в учете НДС по поступившим ценностям. Предъявленные предприятию покупателю к уплате суммы НДС, выделенные в расчетных документах отдельной строкой, отражают проводкой Дт 19 Кт, 60. Также внутренний аудитор обращает внимание на порядок списания НДС. НДС должен быть списан за счет собственных источников предприятия: записью Дт 91/2 Кт 19.
В оборотных ведомостях выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца. В оборотных ведомостях должно указываться:
- номенклатурный номер материала;
- наименование материала с указанием сорта, марки;
- единица измерения;
- цена;
- остаток на начало месяца количество и сумма;
- приход за месяц количество и сумма;
- расход за месяц количество и сумма;
- остаток на конец месяца количество и сумма.
Аудитор проверяет, выводится ли в оборотной ведомости итоги сумм по каждой странице, по субсчетам и общий итог по складу.
На основе указанных оборотных ведомостей составляется Ведомость №16, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей по складам Совхоз завода Раевский. На заводе отдельно учитывается движение и остатки транспортно-заготовительных расходов.
Аудитор проверяет, производится ли ежемесячно сверка данных оборотных ведомостях, которые ведутся в бухгалтерии, с данными в книгах складского учета материально ответственного лица.
Внутренний аудитор может присутствовать при инвентаризации, которая проводится бухгалтерией Совхоз завода Раевский. Однако если инвентаризация была проведена на какую-то промежуточную дату