Влияние налоговой системы на финансы государства и предприятий
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ов, связанных с начислением платежей в бюджет, а также проверяют достоверность данных этих документов в части определения прибыли, обложения и исчисления налогов; ведут оперативно бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду налога), а также учет сумм налоговых санкций и административных штрафов; составляют и представляют в вышестоящие налоговые органы налоговую отчетность, а в финансовые органы - ежемесячные сведения о фактических поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет.
Главным звеном налоговой системы является центральным аппарат - Министерство по налогам и сборам. Оно осуществляет общее руководство, контроль и координацию деятельности нижестоящих территориальных налоговых органов. В целях единообразного применения нижестоящими налоговыми органами законодательства Министерство издает обязательные для своих подразделений приказы, инструкции, методические указания и др. нормативные документы в порядке применения законодательных актов о налогах и др. платежах в бюджет.
В пределах своей компетенции оно в праве разрабатывать формы расчетов по налогам и формы налоговых декларации, заявлений о постановке на учет в налоговых органах. Кроме того, Министерство устанавливает формы отчетов о проделанной нижестоящими органами работе.
Для реализации своих задач налоговые органы наделены соответствующими правами. Так они вправе требовать от налогоплательщиков предоставление документов по установленным формам, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснений, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты.
Налоговые органы имеют право проводить осмотр любых используемых для извлечения дохода производственных, складских и торговых помещений, а также инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. В случае, если должностным лицам отказывают в доступе к осмотру помещений либо не предоставляют в течение более двух месяцев документы, необходимые для расчета налогов, если отсутствует учет доходов и расходов, то суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, налоговые органы вправе определить расчетным путем на основании имеющихся у них информации, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.
Налоговым органам предоставлено право требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать выявление указанных требований. Они вправе при проведении налоговых проверок производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений. Выемка документов представляет собой административно-правовую меру воздействия, состоящую в принудительном лишении налогоплательщика возможности пользовать, распоряжаться указанными документами. Эта мера применяется в том случае, если есть достаточные основания полагать, что эти документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.
Если налогоплательщик не выполнял требования налогового органа и не уплатил причитающихся с него сумм, то налоговые органы вправе применить к нему установленные законодательством меры по принудительному взысканию недоимок. Взыскание налога производиться по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание с рублевого и валютного счетов. При недостаточности или отсутствии денежных средств налоговый орган вправе взыскивать налог за счет имущества налогоплательщика - последовательно в отношении наличных средств в кассе, имущества не участвующего в производстве продукции. Взыскание налога за счет имущества производиться путем направления судебному приставу. Арест имущества может быть полным или частичным. При полном аресте налогоплательщик не вправе распоряжаться имуществом, при частичном - владении имуществом осуществляется только с разрешения и под контролем налогового органа.
Налоговые органы осуществляют также иные права предоставленные им законодательством.
1.4Налоги участвующие в формировании финансов государства
Налоговая система России строиться по территориальному принципу и имеет три уровня в зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федеральный, региональный и местный.
Федеральные налоги и сборы. Перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, налогоплательщики, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджет или внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.
Федеральным налогам принадлежит ведущая роль в формировании государственных ресурсов. В консолидированном бюджете РФ на их долю приходится почти до 3/4 всех налоговых поступлений. Всего федеральных налогов 16.
Их можно разделить на 3 группы:
Первая - платежи полностью поступающие в федеральный бюджет и являющиеся исключительно его собственностью. К ним относятся таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами, налог на добавленную стоимость.
Вторая - платежи, регулирующие доходы бюджета, т.е. полностью или в определенной доле передающиеся в бюджеты субъектов Федерации и в местные бюджеты. К ним относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физических, государственная пошлина, лесной, водный, экологический налог и акцизы. Так налог на прибыль перечисляется по ставке 7,5% в федеральный бюджет, 16,5% - в местный бюджет. Подобным образом распределяются и осталь