Відповідальність аудитора за здійснені дії і виконання процедури за дотримання нормативно-правової бази України і Міжнародними стандарти аудиту для перевірки подальших подій
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
?альших подій на фінансову звітність підприємства і на аудиторський висновок.
Існує два основних види подальших подій, які сприятливо або несприятливо впливають на фінансову звітність підприємства:
- події, що забезпечують подальше підтвердження умов, які існували на дату фінансової звітності;
- події, що відображають нові умови, які настають після дати представлення фінансової звітності.
Аудитор повинен виконати процедури перевірки для отримання свідчення того, що всі подальші події до дати підписання аудиторського висновку, які мали потрапити у звітність, своєчасно виявлені й проаналізовані. Аудитор має провести процедури розкриття подальших подій, які могли вплинути на бухгалтерський баланс. Такі процедури можуть включати ознайомлення з протоколами зборів акціонерів, засідань ради директорів тощо.
Аудитор не несе відповідальності за виконання процедур перевірки або складення запиту стосовно фінансової звітності після дати підписання висновку. Але коли після дати підписання висновку і до офіційного оприлюднення фінансової звітності аудитору стає відомо про факт, який може суттєво вплинути на фінансову звітність клієнта, він повинен визначити для себе, чи треба внести поправку у фінансову звітність і аудиторський висновок, а також обговорити це питання з керівництвом клієнта і діяти відповідно до ситуації, що склалася.
Коли керівництво вносить зміни у фінансову звітність, аудитор повинен внести поправки в результати процедур аудиторської перевірки стосовно ситуації, що існує на той момент. Дата у висновку ставиться не раніше дня підписання керівництвом клієнта зміненої фінансової звітності.
Якщо клієнт не вносить потрібні виправлення до фінансової звітності, то аудитор складає висновок, відмінний від позитивного, з яким аудитор знайомить керівництво клієнта, що відповідає за оприлюднення звітності, але аудитор попереджає про недопустимість публікації звітності без відповідного коригування. Новий аудиторський висновок має містити посилання на те, що стало причиною перегляду думки про фінансову звітність клієнта і що призвело до зміни в аудиторському висновку.
Після проведення необхідних процедур і отримання необхідної інформації, аудитор складає висновок про ймовірність постійної діяльності підприємства і зміст висновку не змінюється.
2 Класифікація аудиторської відповідальності
Для того, щоб уникнути судового переслідування, аудиторам рекомендується дотримуватись наступних правил:
- перед початком роботи аудитор повинен письмово повідомити клієнта про власне розуміння обовязків і про те, які обєкти будуть перевірені;
- встановити помилки в роботі клієнта в попередніх звітних періодах;
- неухильно дотримуватись вимог бухгалтерських і аудиторських стандартів;
- розуміти, що суди чекають від представників вільної професії поваги до норм права і справедливості, навіть якщо вони не співпадають із стандартами професійної етики;
- ставити якість своєї роботи вище за піклування про збільшення доходів своєї фірми;
- бути особливо обережним, перевіряючи фірми, що мають фінансові труднощі (такі фірми намагаються надати викривлену фінансову звітність).
Аудитори повинні здійснювати заходи щодо мінімізації своєї відповідальності. До цих заходів можна віднести наступні:
- мати справу тільки з чесними клієнтами;
- наймати кваліфікований персонал, який слід адекватно підготувати і контролювати;
- дотримуватись професійних стандартів;
- зберігати незалежність;
- розуміти, який бізнес веде клієнт, тобто знати специфіку господарських операцій фірми;
- підтримувати високу якість аудиту;
- правильно документувати роботу;
- отримати документи, що визначають взаємні обовязки аудитора і клієнта;
- зберігати конфіденційність відносин, тобто не розкривати інформацію про свого клієнта стороннім особам;
- забезпечити адекватний страховий захист;
- користуватись кваліфікованими юридичними консультаціями.
Відповідальність аудиторів наступає у разі неякісного виконання своїх обовязків, яке проявляється у наступному:
- неправомірне використання (невикористання) нормативної бази (законодавчих та інших актів з бухгалтерського обліку, оподаткування та офіційних пояснень до них);
- арифметичні помилки;
- втрата або псування документів, отриманих аудитором;
- навмисні дії або бездіяльність аудитора чи його працівників,
- спрямовані на завдання або заподіяння шкоди замовнику, а також будь-які дії (бездіяльність), в яких мали ознаки кримінального діяння, змови;
- дії працівників аудитора в стані алкогольного, наркотичного або іншого спяніння або їх наслідки;
- порушення (розголошення) або використання у власних цілях аудитором будь-якої конфіденційної інформації, що стала йому відома при наданні аудиторських послуг.
До видів відповідальності аудитора можна віднести:
Цивільна відповідальність.
Кримінальна відповідальність.
Професійна відповідальність.
Відповідальність за нормами трудового права.
3 Наслідки порушень аудиторської перевірки
За неналежне виконання аудитором своїх зобовязань згідно зі ст.25 Закону України Про аудиторську діяльність аудитори несуть цивільно-правову відповідальність у вигляді майнової чи іншої відповідальності, визначеної у договорі ві?/p>