Взаимосвязь Отчета о прибылях и убытках с ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
Строка 050 + Строка 060 Строка 070 + Строка 080 + Строка 090 Строка 100. При этом должно соблюдаться равенство: Строка 140 = Остаток счета 99 Прибыли и убытки (аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка). Кредитовый остаток по счету 99 (аналитический счет учета бухгалтерской прибыли/ убытка) означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается по Строке 140 в круглых скобках.
Строка 141 Отложенные налоговые активы = Оборот по дебету счета 09 Отложенные налоговые активы Оборот по кредиту счета 09 Отложенные налоговые активы. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено за тот же период. Отрицательную разницу нужно показывать по строке 141 в круглых скобках.
Строка 142 Отложенные налоговые обязательства = Оборот по кредиту счета 77 Отложенные налоговые обязательства Оборот по дебету счета 77 Отложенные налоговые обязательства. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено. В отличие от отложенных налоговых активов, отрицательную разницу по отложенным налоговым обязательствам нужно показывать в строке 142 без круглых скобок, а положительную разницу в круглых скобках.
Строка 150 Текущий налог на прибыль = Строка 140 * ставку налога на прибыль + () Строка 141 + () Строка 142. Показатель текущего налога на прибыль надо указать по строке 150 в круглых скобках. Сумма, показываемая по строке 150 отчета о прибылях и убытках, должна совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, которая отражается в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Строка 190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода = Строка 140 Строка 150 + () Дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 99 Прибыли и убытки (аналитический счет учета постоянных налоговых активов (обязательств) (Строка 200 Постоянные налоговые обязательства (активы). При этом должно соблюдаться равенство: Строка 190 = Сальдо по счету 99 Прибыли и убытки. Отрицательное значение показателя, рассчитанного по данной формуле, говорит о наличии убытка. Он отражается по строке 190 в круглых скобках. Величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода фактически равна конечному сальдо по счету 99 Прибыли и убытки за отчетный период. Кредитовое сальдо по счету 99 Прибыли и убытки показывает чистую прибыль, а дебетовое чистый убыток (он отражается в форме №2 в круглых скобках).
Строка 200 Постоянные налоговые обязательства (активы) = Дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 99 Прибыли и убытки (аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств (активов). Положительная разница между дебетовым сальдо по аналитическому счету учета постоянных налоговых обязательств и кредитовым сальдо по аналитическому счету учета постоянных налоговых активов означает, что постоянных налоговых обязательств в отчетном периоде признано больше, чем постоянных налоговых активов. Отрицательная разница означает, что в отчетном периоде постоянных налоговых активов признано больше, чем постоянных налоговых обязательств.
Практическая часть
Таблица 1 Журнал регистрации хозяйственных операций отчетного года ОАОГарант
№ п/пСодержание хозяйственной операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовДтКт1Приобретено производственное оборудование у механического завода50 00008769 000192Введено в эксплуатацию производственное оборудование50 00001083Списано производственное оборудование со 100% износом:
амортизация на дату выбытия;
начислена з/п рабочим за демонтаж оборудования;
начислен ЕСН;
оприходованы материалы от демонтажа оборудования
Финансовый результат от выбытия оборудования80 0009101029120 00091705 20091691 500109123 70099914Продано МП Парус производственное оборудование:
договорная цена (в т.ч. НДС);
сумма НДС;
первоначальная стоимость;
сумма начисленной амортизации к моменту выбытия;
Финансовый результат от выбытия (продажи) оборудования
141 600769121 6009168100 00091012 000029122 00091995Приобретен компьютер у ОООИнтеллект32 00008765 760196Компьютер введен в эксплуатацию32 00001087Продано ОООВектор исключительное право патентообладателя на изобретение:
договорная цена (в т.ч. НДС);
сумма НДС;
сумма начисленной амортизации к моменту выбытия;
остаточная стоимость;
Финансовый результат от выбытия (продажи) НМА100 300769115 300916835 150050437 350910447 65091998Перечислено с расчетного счета Механическому заводу за оборудование, и ОООИнтеллект за компьютер59 000765137 7609Поступило на расчетный счет от МП Парус за оборудование и от ОООВектор за НМА141 6005176100 30010Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы (ОАОПродмаш, ОАОТехника)480 000156086 40019300 000156054 0001911Оприходованы на склад материалы от ОАОПродмаш и ОАОТехника480 0001015300 000101512Перечислено с расчетного счета ОАОПродмаш и ОАОТехника за материалы566 4006051354 0006013Отпущены со склада материалы:
цех №1 на производство;
ремонтный цех;
текущее обслуживание оборудования;
заводоуправление560 9002010117 3002354 5002513 6002614Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к отпущенным материалам18 04520161 864231 724256802615Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности