Бюджетування діяльності суб’єктів господарювання
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?сячний і т.д.;
г) за технологією планування:
- послідовний,
- ковзний;
д) за рівнем планування:
- бюджет ЦФВ,
- консолідований бюджет компанії.
Рис.1.2. Схема процесу бюджетування на підприємстві [36]
Бюджет це таблиця, що містить планові і фактичні показники, що описують динаміку розвитку обєктів і бізнес-процесів підприємства.
Бюджет консолідує облікові дані по обраному напрямку або обєктові бізнесу. Бюджет планується виходячи з норм, прийнятих у цьому напрямку або обєкті, з обліком їхнього попереднього функціонування.
Бюджет є інструментом керування на основі аналізу причин відхилення значень фактичних показників від планових.
Зведений (консолідований) бюджет промислової компанії складається з трьох бюджетів першого рівня операційного, інвестиційного і фінансового. Часто у вітчизняній літературі фінансовий бюджет визначають ще як бюджет руху грошових коштів або грошовий бюджет. Це не зовсім коректно, тому що метою складання фінансового бюджету є не тільки планування грошових надходжень і витрат підприємства, але і, ширше, всіх оборотних коштів і короткострокових зобовязань як основних факторів, що визначають поточну платоспроможність компанії.
Операційний бюджет фокусується на моделюванні майбутніх витрат і доходів від поточних операцій за бюджетний період. Отже, обєктом розгляду операційного бюджету, є фінансовий цикл підприємства.
Інвестиційний бюджет розглядає питання відновлення і вибуття капітальних активів ( основних засобів і вкладень, довгострокових фінансових вкладень), що складає основу інвестиційного циклу.
Ціль фінансового бюджету планування балансу грошових надходжень і витрат, а в більш широкому змісті балансу оборотних коштів і поточних зобовязань для підтримки фінансової стійкості підприємства протягом бюджетного періоду.
Вихідними результатами бюджетного процесу є планові форми зведеної фінансової звітності:
звіт про фінансові результати (прибутках і збитках) вихідна форма операційного бюджету;
звіт про рух грошових коштів і звіт про зміну фінансового стану вихідні форми фінансового бюджету;
звіт про інвестиції вихідна форма інвестиційного бюджету;
баланс інтегральна вихідна форма, що поєднує результати всіх трьох основних бюджетів, що складають зведений бюджет підприємства.
Структура зведеного бюджету промислового підприємства показана на схемі рис.1.3.
Рис.1.3. Блок-схема складання зведеного (консолідованого) бюджету промислового підприємства [36]
Операційний бюджет складається з ряду бюджетів (або підбюджетів) другого рівня:
бюджету продажів;
бюджету виробництва;
бюджету запасів готової продукції (товарних залишків);
бюджету постійних (загальногосподарських і загальних комерційних) витрат;
бюджету закупівель.
У свою чергу, деякі бюджети другого рівня складаються з бюджетів третього рівня, бюджети третього рівня можуть розпадатися на бюджети четвертого рівня і т.д., у залежності від масштабів і різноманіття господарських операцій підприємства. Наприклад, бюджет виробничих витрат є бюджетом 3го рівня і включається в бюджет виробництва, а бюджет прямих матеріальних витрат бюджетом 4го рівня, що входить до складу бюджету виробничих витрат.
Таким чином, для зведеного (консолідованого) бюджету промислового підприємства характерна багатоступінчаста ієрархічна структура (рис.1.4).
Рис.1.4. Ієрархічна структура зведеного (консолідованого) бюджету промислового підприємства [36]
Кожний з підбюджетів різних рівнів займає свою, строго визначену нішу і грає свою чітку роль у технології складання зведеного бюджету компанії.
Основні поняття і категорії зведеного (консолідованого) бюджету промислового підприємства, наведеного на рис.1.4, є наступними:
Зведений(консолідований) бюджет (від англ. master budget) план діяльності підприємства на встановлений період часу (бюджетний період), виражений у ряді цільових (бюджетних або планових) показників, що охоплюють усі сегменти бізнесу компанії і підрозділи, що складають її організаційну структуру. У вітчизняній і перекладній літературі також часто зустрічаються визначення основний бюджет, майстербюджет. Зведений бюджет складається з трьох подбюджетов 1го рівня: операційного, інвестиційн і фінансового.
Операційний бюджет підбюджет 1го рівня, що входить до складу зведеного бюджету підприємства і є планом доходів ( виторгу), витрат (собівартості) і кінцевих фінансових результатів (прибутку) підприємства на бюджетний період. Операційний бюджет складається з ряду підбюджетів 2го рівня: бюджету продажів, бюджету виробництва, бюджету запасів готової продукції, бюджету постійних (загальногосподарських і загальних комерційних) витрат, бюджету закупівель.
Інвестиційний бюджет підбюджет 1го рівня, що входить до складу зведеного бюджету підприємства і є планом капітальних витрат і довгострокових фінансових вкладень підприємства на бюджетний період. У літературі також зустрічається визначення бюджет капіталу.
Фінансовий бюджет підбюджет 1го рівня, що входить до складу зведеного бюджету підприємства і є планом, по-перше, грошових надходжень і витрат, по-друге, руху всіх ліквідних ресурсів (оборотних коштів) і поточних зобовязань підпри?/p>