Бухоблік та аудит в сучасних умовах господарювання на Черкаському МППЗТ
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?вкових розрахунків є об"єктивною умовою функціонування будь-якої розвинутої економіки.Контроль безготівкових розрахунків здійснюється банківською системою. Це обумовлюється обов"язковістю проходження всіх розрахункових документів через установи банків.Винятком являються вексельні операції, які не обов"язково пов"язані з банками - можлива пряма оплата векселя боржником кредитору.
40
Виходячи з вище сказаного, для облікубезготівкових розрахунків на підприємстві відкриваються наступні синтетичні рахунки:
№ 311 "Розрахунковий рахунок" № 314 "Інші рахунки в банках" № 34 "Короткострокові векселі одержані" № 62 "Короткострокові векселі видані"
Облік коштів на розрахунковому рахунку
Для бухгалтерського обліку операцій по розрахунковому рахунку використовують рахунок № 311 "Розрахунковий рахунок".Це активний бухгалтерський рахунок, на дебеті якого відображують будь-які надходження грошей на розрахунковий рахунок, а на кредиті - перерахуваннят і виплати готівки з розрахункового рахунку.Дебетове сальдо відображує залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку на даний момент часу .Кредитового сальдо по рахунку № 311, як і по будь-якому активному рахунку, бути не може.
Операції по рахунку № 311 "Розрахунковий рахунок" відображують на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, прикладених до них.Якщо в виписках банку виявляються операції, помилково проведені по розрахунковому рахунку підприємства, то вони відображуються на рахунку № 311 відповідно на дебеті або кредиті в кореспонденції з рахунком № 374 "Розрахунки по претензіях".
Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення.Помилки, допущені в операціях по розрахунковому або інших рахунках в банку, необхідно вчасно виявити і слідкувати за їх обов"язковим і точним виправленням установою банку.Не виявленні або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки рідприємства.На рахунку № 311
41
"Розрахунковий рахунок" залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку по розрахунковому рахунку підприємства.
Періодично (як правило кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з рахунку з копіями розрахункових документів.Виписка обовязково подається на перше число кожного місяця.Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюється, чи всі записи належать до підприємств-власників рахунку .Виписка є основою для записів у реєстрах (Ж/О № 2 і допоміжної відомості № 2) операцій на розрахунковому рахунку. Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно урахувати, що рахунок № 311 підприємства є активним, а для банку розрахункові рахунки підприємств-є пасивними рахунками.Тому на дебеті у виписці банку буде показана сума коштів, що списана з розрахункового рахунку, а на кредиті зарахована на нього, відповідно сальдо у виписці буде по кредиту рахунку.
Сальдо розрахункового рахунку завжди повинно бути оданковим як в обліку банку, так і підприємства.
Аналітичний облік на рахунку № 311 здійснюється за виписками банку, і тільки за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку операцій по розрахунковому рахунку і кожному розрахунковому субрахунку.За необхідності деталізація кожного аналітичного рахунку здійснюється за виписками банку .Так як виписка банку замінює реєстр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку, тому вона обовязково повинна містити дату, номер документу, короткий зміст операції і суми записів по дебету і кредиту, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.
Якщо використовуються обчислювальні електронні машини, всі первинні документи разом з виписками банку передають на машинолічильну установку, яка на основі їх обробки складає відповідні машинограми синтетичного і аналітичного облуку.
42
Облік операцій по надходженню коштів на рахунок № 311 "Розрахунковий рахунок", а також розрахункові операції, пов"язані з оплатою різних витрат по капітальних вкладеннях, витрат, що відносяться до майбутніх періодів, за придбані матеріальні цінності та інші, приведені в табл.1.1.
Табл.1.1.
ОБЛІК КОШТІВ НА РАХУНКУ № 311 "РОЗРАХУНКОВИЙ РАХУНОК"
Назва операції
Кореспондуючі рахунки
Дебет
Кредит
311
311
311
311
311
311
311
311
311
90
36
301
313
33
35
631
371
36
Надходження від покупців і замовників виручки від реалізації продукції, робіт, послуг
Надійшла на розрахунковий рахунок виручка від реалізації інших активів
Внесена із каси на розрахунковий рахунок готівка (в т.ч.депонентські суми, виручка від реалізації та ін.) Зараховані на розрахунковий рахунок залишки коштів, невикористаних акредитивів і лімітованих чекових книжок Грошові кошти, що рахуються в дорозі, зараховані на розрахунковий рахунок
Повернення займу, раніше наданого в порядку короткострокових фінансових вкладень; повернення вкладів (депозитів) банком Перерахувані постачальником різні суми в зв"язку з перерахунками, пов"язаними з арифметичними підрахунками в рахунках-фактурах, з цінами; повернення перебору фрахту Повернений раніше виданий аванс; суми, що надійшли від покупця, замовника за проміжними рахуками Надійшли грошові кошти від покупців ?/p>