Бухгалтерский учет ценных бумаг
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
редств за вексель;
Кредит 46 Реализация продукции (работ, услуг) сумма поступивших средств за минусом процентов по векселю;
Кредит 80 Прибыли и убытки сумма процентов, полученных по векселю.
В том случае, если сумма фактически поступивших денежных или иных средств меньше той, которую предприятие должно было получить по векселю, эта разница отражается:
Дебет 81 Использование прибыли
Дебет 46 Реализация продукции сумма фактической себестоимости отгруженной продукции
Кредит 45 Товары отгруженные сумма фактической себестоимости отгруженной продукции.
7. В случае неоплаты векселедателем векселя в установленный срок задолженность, числящаяся у векселедателя на счете 45 Товары отгруженные или 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, переводится в дебет счета 63 Расчеты по претензиям субсчет Претензии по векселям. При учете задолженности по векселю на счете 45 Товары отгруженные одновременно делается запись на сумму разности между суммой, указанной в векселе, и задолженностью, числящейся на счете 45 Товары отгруженные:
Дебет 63 Расчеты по претензиям субсчет Претензии по векселям
Кредит 83 Доходы будущих периодов субсчет Доходы по векселям.
Методика учетных записей по отражению вексельных процентов по товарным и финансовым векселям.
1. Проценты по векселям с указанием сроков без оговорки не ранее ежемесячно с момента выдачи (акцепта) векселя относятся векселедателем на счет 31 Расходы будущих периодов в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности. В момент оплаты векселя начисленные проценты списываются, и с них удерживается налог:
Дебет 80 Прибыли и убытки
Кредит 31 Расходы будущих периодов.
2. Проценты по векселям с оговоркой не ранее за определяемый до этой даты срок относятся на счет 31 Расходы будущих периодов в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности в момент выдачи векселя. По истечении указанной даты регулярно начисляемые проценты ежемесячно относят на счет 31 Расходы будущих периодов в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности. В момент оплаты векселя происходит списание начисленных процентов и удержание налога:
Дебет 80 Прибыли и убытки
Кредит 31 Расходы будущих периодов
3. В случае оплаты процентов по опротестованному векселю (официально предъявленное требование платежа, подтвержденное нотариусом) указанные проценты относятся авалистом или предыдущим по отношению к векселедержателю индоссантом на счет 63 Расчеты по претензиям, и при первичном платеже удерживается налог. Векселедатель, совершивший протест и получающий платеж по опротестованному векселю, относит сумму процентов:
Дебет 83 Доходы будущих периодов
Кредит 80 Прибыли и убытки
4. Выплаты сверх номинала по опротестованным векселям относятся за счет прибыли плательщика.
5. С момента получения векселя проценты ежемесячно у векселедержателя относятся на счет 83 Доходы будущих периодов за минусом налога в размере 15%. В момент оплаты векселя происходит их списание:
Дебет 83 Доходы будущих периодов
Кредит 80 2Прибыли и убытки.
6. При реализации векселя по цене выше номинала полученная сверх номинала сумма является доходом от внереализационных операций.
7. При реализации векселя посредством учинения индоссамента по цене ниже номинала и процентов на него, учтенных по кредиту счета 83 Доходы будущих периодов, разница между ценой реализации и указанной суммой относится на дебет счета 81 Использование прибыли, а для целей налогообложения берется сумма номинала и процентов на него.
Следует обратить внимание на особенности бухгалтерского учета финансовых векселей. Получение финансового векселя уже можно считать моментом оплаты товаров (работ, услуг). Суммы НДС по материальным ценностям, в оплату которых был получен финансовый вексель, подлежат возмещению из бюджета. Финансовые векселя имеют несколько каналов выбытия.
1. Погашение финансового векселя согласно сроку, указанному в векселе.
2. Реализация векселей с целью получения оборотных средств как и погашение векселя отражается на счете 48 Реализация прочих активов. Существенным отличием этих операций является то, что при погашении векселя на расчетный счет поступает сумма, равная номинальной стоимости, а при реализации поступает договорная сумма, также проценты при реализации векселей не отражаются в учете в отличие от операций по погашению векселей (при погашении производятся начисление и оплата процентов по векселям).
Депозитный сертификат
Всякий документ, право требования по которому может уступаться одним лицом другому, являющийся обязательством банка по выплате размещенных у него депозитов, должен именоваться депозитным сертификатом.
Депозитный сертификат письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (бенефициара) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита и процентов по нему.
Депозитарий юридическое лицо, которому вверены депозитные сертификаты на хранение. Выпускают депозитные сертификаты как в разовом порядке, так и сериями. Как и все ценные бумаги депозитные серт