Бухгалтерский учет ценных бумаг
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µ бумаги классифицируют по различным признакам: по связи с уставным капиталом, формам собственности, срокам их действия и т.д.
В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.
К вложениям в ценные бумаги с целью образования уставного капитала акции других организаций, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.
К долговым ценным бумагам относятся облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения в ценные бумаги, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).
1.5. Документы для оформления движения ценных бумаг
В соответствии с приказом МФ РФ от 15.01.97 №2 все виды ценных бумаг, хранящихся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, пронумерована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также иметь следующие обязательные реквизиты:
- наименование эмитента;
- номинальная цена ценной бумаги;
- покупная стоимость ценной бумаги;
- номер, серия и т.д.
- общее количество приобретенных ценных бумаг;
- дата покупки ценной бумаги;
- дата продажи ценной бумаги.
Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель предприятия.
Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.
В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результативная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если для хранения бланков ценных бумаг предприятие пользуется услугами депозитария, то ценные бумаги продолжают числиться в бухгалтерском учете у предприятия владельца с указания в аналитическом учете реквизитов депозитария.
1.6. Аналитический учет ценных бумаг
Аналитический учет ценных бумаг ведется по видам вложений (акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации продавцы ценных бумаг) с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.
Долгосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 06 Долгосрочные финансовые вложения, к которому могут быть открыты следующие субсчета:
06-1 Паи и акции;
06-2 Облигации и др.
По дебету счета 06 отражают финансовые вложения организации (на срок более 1 года) с кредита соответствующих счетов (51 Расчетный счет, 52 Валютный счет). С кредита счета 06 списывают финансовые вложения на счет 48 Реализация прочих активов.
Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 Краткосрочные финансовые вложения, к которому могут быть открыты следующие субсчета:
58-1 Облигации и другие ценные бумаги;
58-2 Депозиты и др.
Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организаций, учитываются на счетах 06 и 58 обособленно.
Облигация
Облигация это вид ценной бумаги, по которой ее владельцу выплачивается ежегодный доход, размер которого заранее установлен в форме определенного процента к номинальной стоимости. Облигации могут быть выпущены государством или под его контролем, т.е. эмитентом могут быть также акционерные общества, компании и организации.
Государственные краткосрочные бескупонные облигации
Бухгалтерский учет ГКО ведется на счете 58 Краткосрочные финансовые вложения на субсчете 58-1 Облигации и другие ценные бумаги. Реализация и выбытие отражается по счету 48 Реализация и выбытие прочих активов.
Казначейские обязательства
В бухгалтерском учете имеются особенности отражения операций по КО в зависимости от первичного или вторичного обращения. К первичному обращению относятся операции, не получившие обязательное количество индоссаментов (расчетов), а к вторичному обращению получившие обязательное количество расчетов.
Бухгалтерский учет операций с КО на первичном рынке
Все обязательные расчеты производятся по номинальной стоимости, а операции, связанные с обменом и погашением на налоговые освобождения, производятся по расчетной стоимости. Первичный держатель КО при приобретении по номиналу делает следующую запись:
Дебет 58 Краткосрочные финансовые вложения
Кредит 96 Целевые финансирование и поступления.
При погашении кредиторской задолженности пут