Бухгалтерский учет хозяйствующего субъекта
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µдприятия;
-правильность отражения в бухгалтерском учете банковских операций.
Проверка законности совершения операций по текущим и валютным счетам в банках.
При проверке операций по текущим счетам особое внимание нужно обратить на соответствие действующего законодательство и положений учетной политики, а также политики и процедур внутреннего контроля.
Предполагаемыми искажениями в бухгалтерском учете по банковским операциям могут быть:
-отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием доя совершения банковских операций;
-неправильный пересчет курса валюты;
-некорректные корреспонденции счетов, отражающих движение денежных средств;
-наличие документов, оформленных не надлежащим образом (ксерокопия документов, отсутствие на документе банковских отметок).
ДатаТемаМестоСодержание практикиПонятие дебиторской задолженности
Под дебиторской задолженностью понимаются все выражаемые в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием.
Дебиторская задолженность возникает в ходе различных операций, чаще всего при реализации товаров, работ и услуг.
Дебиторская задолженность классифицируется как текущая и долгосрочная, взависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга. Обычно дебиторская задолженность подтверждается счетами фактурами.
Дебиторская задолженность подразделяется на суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности и дебиторскую задолженность, возникшую в результате других видов деятельности.
Получение доходов является основным источником дебиторской задолженности, т. к. реализация зачастую производится перечислением денежных средств на счета в банке.
Дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате реализации, является претензией на активы другой организации.
Основными бухгалтерскими вопросами, связанными с дебиторской задолженностью является признание и оценка. Возможность взимания дебиторской задолженности - основной вопрос, который влияет на измерение и отчетность по дебиторской задолженности. Возможность взимания влияет и на то, была ли отражена задолженность (вопрос признания) и какова ее сумма (вопрос оценки).
Сумма, подлежащая выплате, по требованию или в установленный срок, называется стоимостью на момент оплаты.
Стоимость на момент оплаты по беспроцентным обязательствам рйвна номинальной стоимости. Стоимость на момент оплаты по процентным обязательствам равна сумме номинальной стоимости и начисленным процентам.
С точки зрения кредитора, требование, подкрепленное долговым обязательством, предпочтительнее, нежели счет к получению, поскольку, подписывая долговое обязательство, должник признает свой долг и обязуется выплатить его на указанных условиях.
В случае суда долговое обязательство служит более веским аргументом, а также является более ликвидным его можно быстро перевести в банк или иное финансовое учреждение и обменять на наличные деньги.
Счета и векселя к получению, появляющиеся в результате реализации, иногда называются торговыми обязательствами.
При отсутствии иных указаний на источник получения обязательств принято считать, что они получены от релизации.
Дебиторская задолженность включает также проценты по платежам к получению, ссуды персоналу и дочерним компаниям.
Для облегчения классификации и учета всех видов задолженности в балансе в аналитическом учете надо вести отдельный счет по каждому виду задолженности, необходимы также дополнительные регистры.
Информация обо всех видах дебиторской задолженности: задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых предприятий, прочей дебиторской задолженности, а также расходах будущих периодов и выданных авансах отражаются на счетах раздела ІІІ: Дебиторская задолженность и другие активы типового плана счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организации.
По учету дебиторской задолженности и других активов делаются записи:
Дт 301 Кт 633 - на сумму НДС по счет фактуре;
Дт 801 Кт 221, 222, 900, 910, 920 - на фактическую себестоимость отпущенных товаров, работ и услуг;
Дт раздел 8 Кт 121 - 725, 101 - 103, 106, 141 - 144, 401, 403 - при реализации основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций;
Дт 301 Кт 701 - на отпускную стоимость реализаций продукции;
Дт 431, 441, 451 Кт 301, 633 - при оплате счетов предъявленных получателю или заказчику к оплате;
Дт 431, 441, 451 Кт 661, 662 - если покупатели или заказчики выдавали авансы;
Дт 661, 662 Кт 301 - произведен зачет на сумму авансов;
Дт 302 Кт 301 - получение векселей векселем держателем;
Дт 332 Кт 724 - начисление процентов, причитающихся к получению;
Дт 441, 451, 431 Кт 332 - оплата начисленных процентов;
Дт 351, 352 Кт 431, 441, 451 - суммы выданных авансов или произведенной оплаты при частичной готовности оплаты продукции;
Дт 671 Кт 351, 352 - суммы выданных авансов, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ;
Дт 844 Кт 351, 352 - суммы отрицательной курсовой разницы (в иностранной валюте)
Сводным регистром по расчетам с подотчетными лицами является журнал - ордер №7.
Для проведения проверки внутреннего контроля по оплате счетов покупателями аудитор выборочно изучает поступление денег в регистрах аналитического учета по каждому покупателю и сравнив?/p>