Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

°низациями, в частности банками. При покупке таких векселей организации осуществляют финансовые вложения, поэтому учет финансовых векселей ведется в порядке, аналогичном порядку учета других финансовых вложений, например облигаций.

Синтетический и аналитический учет ценных бумаг ведется в ведомости по организациям - продавцам ценных бумаг. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных ценных бумагах.

2.3 Учет финансовых вложений в займы

Финансовые вложения могут осуществляться в виде передачи денежных средств и других вещей юридическим и физическим лицам (не работникам организации).

В случаях предоставления денежных средств или вещей во временное пользование между двумя организациями заключается договор займа. Согласно ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных им вещей того же рода или качества.

Затем предоставляется на возмездной или безвозмездной основе (с уплатой или без уплаты процентов). Договор займа обычно является возмездным, то есть заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование денежными средствами. При предоставлении займа на безвозмездной основе условие беспроцентности должно быть установлено договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их величина определяется ставкой рефинансирования Банка России на день уплаты заемщиком суммы долга или его части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно в течение всего срока пользования заемными средствами.

Проценты могут выплачиваться ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа и другими способами.

Срок и порядок возврата суммы займа определяются договором. В случае если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Предоставленные займы учитывают на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы".

Поступившие или начисленные проценты по договору займа включаются в состав прочих доходов.

При передаче займов в натуральной форме разница между оценкой активов в бухгалтерском учете заимодавца и суммой предоставленного займа в оценке по договору отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Синтетический и аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы" ведется в ведомости в разрезе организаций-заемщиков, сроков предоставления займов и других.

Беспроцентные займы, выданные организацией, не могут рассматриваться и приниматься к учету в качестве финансовых вложений.

Бухгалтерские записи по учету операций, связанных с предоставлением займов, представлены в корреспонденции счетов по учету предоставленных займов:

1. Отражается предоставление другим организациям займа путем передачи:

материалов

Дебет счета 58 "Финансовые вложения"

Кредит счета 10 "Материалы".

животных на выращивании и откорме

Дебет счета 58 "Финансовые вложения"

Кредит счета 11 "Животные на выращивании и откорме".

товаров

Дебет счета 58 "Финансовые вложения"

Кредит счета 41 "Товары".

готовой продукции

Дебет счета 58 "Финансовые вложения"

Кредит счета 43 "Готовая продукция".

денежных средств из кассы

Дебет счета 58 "Финансовые вложения"

Кредит счета 50 "Касса".

денежных средств с расчетного счета

Дебет счета 58 "Финансовые вложения"

Кредит счета 51 "Расчетные счета".

2. Отражается получение организацией активов в счет возврата займа:

материалов

Дебет счета 10 "Материалы"