Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?сти на ценные бумаги:
Дебет счета 58 "Финансовые вложения"
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Порядок отражения в бухгалтерском учете разницы между оценкой ценных бумаг по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их предыдущей оценкой представлен в корреспонденции счетов при учете формирования текущей рыночной стоимости ценных бумаг:
1. Отражается разница между текущей рыночной стоимостью и предыдущей оценкой ценных бумаг (при превышении текущей рыночной стоимости над предыдущей оценкой):
Дебет счета 58 "Финансовые вложения"
Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
2. Отражается разница между текущей рыночной стоимостью и предыдущей оценкой ценных бумаг (при превышении предыдущей оценки над текущей рыночной стоимостью):
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"
Кредит счета 58 "Финансовые вложения".
Начисленные доходы по ценным бумагам включаются в состав прочих и отражаются в бухгалтерском учете записью:
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами"
Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока обращения этих ценных бумаг равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода включать в состав прочих доходов или расходов.
Если первоначальная стоимость облигаций выше их номинальной стоимости, разница списывается за счет доходов, получаемых организацией по принадлежащим ей облигациям. При приобретении облигаций ниже номинальной стоимости разница доначисляется и включается в состав прочих доходов.
Если принято решение не проводить корректировки, разница между первоначальной и номинальной стоимостью списывается однократно при выбытии облигаций.
Корреспонденция счетов по учету разницы между фактическими затратами на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью при начислении дохода:
1. При превышении фактических затрат инвестора над номинальной стоимостью облигаций:
списывается часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью:
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит счета 58 "Финансовые вложения".
начисляется доход по облигациям (разница между суммами, отнесенными на счета 58 "Финансовые вложения" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"):
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
2. При превышении номинальной стоимости над фактическими затратами инвестора:
начисляется доход по облигациям:
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
начисляется часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью:
Дебет счета 58 "Финансовые вложения"
Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
При использовании дисконтированной стоимости для оценки долговых ценных бумаг записи в бухгалтерском учете не делаются.
Ценные бумаги могут выбывать из организации по следующим причинам:
продажа;
погашение по окончании срока обращения;
безвозмездная передача другим организациям;
вклад в уставный капитал других организаций;
по другим причинам.
При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, используется один из следующих способов оценки:
1. по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
2. по средней первоначальной стоимости;
3. по первоначальной стоимости первых во времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
Бухгалтерские записи по учету операций, связанных с выбытием ценных бумаг, отражены в корреспонденции счетов по учету выбытия ценных бумаг:
1. отражается задолженность покупателей за приобретенные ценные бумаги:
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
2. Начислена задолженность эмитента (поступили на расчетный счет денежные средства) при погашении облигаций:
Дебет счета 51 "Расчетные счета"
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит счета 58 "Финансовые вложения".
3. Отражается согласованная стоимость ценных бумаг при их передаче в качестве вклада в уставный капитал:
учетная стоимость ценных бумаг:
Дебет счета 58 "Финансовые вложения"
Кредит счета 58 "Финансовые вложения".
превышение согласованной стоимости над учетной стоимостью:
Дебет счета 58 "Финансовые вложения"
Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
превышение учетной стоимости над согласованной стоимостью:
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"
Кредит счета 58 "Финансовые вложения".
4. Отражается учетная стоимость выбывших ценных бумаг (продажа, безвозмездная передача):
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"
Кредит счета 58 "Финансовые вложения".
5. Отражаются расходы, связанные с выбытием ценных бумаг:
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"
Кредит счета 51 "Расчетные счета"
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
и другие.
Организации также могут приобретать финансовые векселя, выпускаемые различными орг?/p>