Бухгалтерский учет оптовой торговли ООО "Торгоград"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?а:
- кредитовый оборот по балансовому счету 90-1 - 2100000 руб. (это показатель выручки от продажи товаров с учетом НДС);
- дебетовый оборот по балансовому счету 90-2 - 350000 руб. (НДС в составе выручки от продажи товаров);
- кредитовый оборот по балансовому счету 91-1 по статье Продажа основных средств - 2400 руб. в корреспонденции с балансовым счетом 62-2 Расчеты с покупателями по прочим операциям (выручка от продажи основного средства с учетом НДС);
- дебетовый оборот по балансовому счету 91-2 по статье Продажа основных средств в корреспонденции с балансовым счетом 68-3 Расчеты по НДС (НДС в составе выручки от продажи основного средства);
- дебетовый оборот по балансовому счету 44 по статье Расходы на рекламу - 110000 руб., в том числе:
- расходы на установление рекламного щита - 50000 руб.;
- расходы на рекламные объявления через средства массовой информации - 30000 руб.;
- уценка товаров, выставленных в витринах - 10000 руб.;
- прочие виды рекламы - 20000 руб.
Рассчитывая налоговую базу по налогу на прибыль, в расходы в полном объеме следует включать затраты на рекламу в размере 90000 руб. (50000 руб. + 30000 руб. + 10000 руб.).
Расходы на прочие виды рекламы являются нормируемой величиной для целей налогообложения. Рассчитаем этот норматив. Определим размер выручки в соответствии с требованиями статьи 249 НК РФ:
- выручка от продажи товаров без НДС - 1750000 руб. (2100000 руб. - 350000 руб.);
- выручка от продажи основного средства без НДС - 2000 руб. (2400 руб. - 400 руб.).
Итого выручка - 1752000 руб.
Норматив расходов на прочие виды рекламы в I квартале составит 1752000 руб. х 1% = 17520 руб.
Таким образом, при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль в расходы по статье Расходы на рекламу можно будет включить в I квартале сумму затрат на рекламу в размере 107520 руб. (90000 руб. + 17 520 руб.).
После накопления и списания расходов на реализованные товары остаются расходы, которые необходимо отнести к еще не реализованным товарам, т.е. запасам. Разграничение расходов между реализованными товарами и товарными запасами осуществляется с помощью ежемесячного расчета издержек обращения на остаток товаров, рассмотрим это далее.
2.3 Учет издержек обращения на остаток товаров
Таким образом, по дебету счета 44 "Расходы на продажу" постепенно накапливаются все производственные расходы ООО Торгоград, относящиеся как к уже реализованным товарам, так и к товарам, оставшимся на конец месяца еще не проданными. Разграничение расходов между реализованными товарами и товарными запасами осуществляется с помощью ежемесячного расчета издержек обращения на остаток товаров. При расчете соответствующих издержек учитываются транспортные расходы (для торговых предприятий), расходы по заготовке (для заготовительных предприятий). Другие затраты, в силу их незначительности, не выделяются и в полной сумме списываются через счет реализации на финансовые результаты.
Сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1) суммируются транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;
2) определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца;
3) отношением определенной в подпункте 1 суммы издержек обращения и производства к сумме реализованных и оставшихся товаров (в подпункте 2) определяется средний процент издержек обращения и производства к общей стоимости товаров;
4) умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца;
5) определяется сумма издержек обращения (в части транспортных расходов), списываемых в отчетном периоде на реализацию.
Сумма расходов по доставке товара, учтенная в составе расходов для целей налогообложения в ООО Торгоград за период с января по март 2008 года, составила 750000 руб. Остаток транспортных расходов на остаток товара по состоянию на 1 сентября 2007 года в бухгалтерском учете (сальдо по счету 44) и для целей налогообложения был равным и составлял 45000 руб.
В апреле 2008 года произведены следующие операции:
1. Произведены расходы на доставку товара по счету транспортной организации на сумму, эквивалентную 6000 долларов США, в том числе НДС - 1000 долларов США. Валютный курс на дату предъявления счета составлял 30,20 руб./1 долл., а на дату его оплаты - 30,70 руб./1 долл.
2. Реализован товар на сумму 1350000 руб. в оценке по стоимости его приобретения.
3. Выявлено хищение товара на сумму 25000 руб. в оценке по стоимости приобретения.
Стоимость остатка товара по состоянию на конец апреля 2008 года 337500 руб.
Отразим эти операции в бухгалтерском учете и сформируем регистр налогового учета Прямые расходы торговой организации ООО Торгоград (Приложение 5). Дебет 44 Кредит 60 - 151000 руб. ((6000 долл. - 1000 долл.) х 30,20 руб./1 долл.) - отражены расходы на доставку товара по счету транспортной организации;
Дебет 19 Кредит 60 - 30200руб. (1000 долл. Х 30,20руб.// долл.) - отражен НДС, предъявленный в стоимости услуг по доставке товара;
Дебет 60 Кредит 51 - 184200 руб. (6000 долл. х 30,70 руб./1 долл.) - произведена оплата за услуги по доставке товара, в том числе НДС -30 700 руб.;
Дебет 44 Кредит 60 - 2500 руб. ((6000 долл. - 1000 долл.) х (30,70 руб./1 долл. -30,20 руб./1 долл.) - отражена суммовая разница, возникшая