Бухгалтерский учет оптовой торговли ООО "Торгоград"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?ов на продажу НДС по работам (услугам), использованным при продаже товаров, не облагаемых НДС.
Особый порядок учета предусмотрен для транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением товаров.
В бухгалтерском учете эти расходы можно учитывать двумя способами:
- непосредственно на счете 41 Товары (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров);
- на счете 44 Расходы на продажу.
Однако, как следует из положений статьи 320 Налогового кодекса РФ, в налоговом учете расходы на доставку товаров до склада организации (транспортные расходы) включаются в стоимость товаров, если эти расходы включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора.
В противном случае транспортные расходы должны учитываться в налоговом учете в составе издержек обращения (расходов на продажу).
Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, целесообразно все транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать на счете 44 Расходы на продажу (за исключением транспортных расходов, включенных в цену товаров по условиям договора; такие расходы нужно учесть непосредственно на счете 41 Товары).
Порядок учета транспортно-заготовительных расходов в ООО Торгоград производится на счете 44 Расходы на продажу, что зафиксировано в учетной политике организации.
Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров, также включаются в состав расходов на продажу. На сумму таких расходов делается проводка:
Дебет 44 Кредит 71 - учтены в расходах на продажу расходы подотчетных лиц.
Начисление заработной платы работникам, занятым в процессе продажи товаров, отражается проводкой:
Дебет 44 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров.
После начисления заработной платы в ООО Торгоград отражается начисление единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование.
Для этого в учете делаются записи:
Дебет 44 Кредит 69-1-1 - начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования;
Дебет 44 Кредит 68 субсчет Расчеты по ЕСН - начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет Расчеты по ЕСН Кредит 69-2 - взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 44 Кредит 69-3-1 - начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 44 Кредит 69-3-2 - начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Помимо единого социального налога с заработной платы персонала, занятого в процессе продажи товаров, в ООО Торгоград начисляются взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
Дебет 44 Кредит 69-1-2 - начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Нередко товары, предназначенные для продажи, или материалы расходуются организацией для собственных нужд (например, используются в рекламных целях). На стоимость израсходованных товаров (материалов) в ООО Торгоград делается проводка:
Дебет 44 Кредит 41 (10) - включена в состав расходов на продажу стоимость товаров (материалов), израсходованных в рекламных целях.
Расходы на рекламу уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в пределах норм, установленных Налоговым кодексом РФ.
Так, например, расходы на приобретение товаров, вручаемых в качестве призов во время проведения массовых рекламных кампаний, для целей налогообложения признаются в ООО Торгоград в размере, не превышающем 1% выручки отчетного периода (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях; на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, или информацию о самой организации, для целей налогообложения не нормируются.
Особый порядок предусмотрен для учета транспортно-заготовительных расходов.
В бухгалтерском учете ООО Торгоград транспортно-заготовительные расходы учитываются на счете 44 Расходы на продажу.
Как следует из положений статьи 320 Налогового кодекса РФ, в налоговом учете расходы на доставку товаров до склада организации (транспортные расходы) включаются в стоимость товаров, если эти расходы включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора.
В противном случае транспортные расходы должны учитываться в налоговом учете в составе издержек обращения (расходов на продажу).
Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, целесообразно все транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать на счете 44 Расходы на продажу (за исключением транспортных расходов, включенны