Эффективность использования оборотных активов предприятия (на примере ООО "Миурит+")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
е образования. При оперативном учете этот перечень должен пополняться с обязательным указанием погашенных сумм и выведением просроченных к оплате сумм. На практике для целей аналитического учета иногда используют карточку контрагента, в которой отражается существенная информация о дебиторе или кредиторе
Финансовый учет расчетов с поставщиками ведется отдельно в порядке поступлений платежных документов, методом позиционной записи о возникновении и погашении задолженности. Это позволяет увидеть еще не погашенную задолженность поставщикам, выделить из нее просроченную задолженность, подсчитать сумму срочных платежей на следующий день. Для оперативного управления денежными потоками на предприятии используются планы погашения задолженности в размере приобретенных товарно-материальных ценностей у поставщиков, а по мере оплаты проставляется в них сумма и даты фактического платежа. Формы планов приведены ниже (см. табл. 2.5. - 2.7.).
Таблица 2.5. - План погашения задолженности за сырье, материалы и аналогичные ценности перед кредиторами, руб.
НаименованиеЗадолженность на начало месяцаСрок погашенияОплатаОстаток задолженности на конец месяцаДатаСуммаВсего за сырье, материалы и аналогичные ценности1230000440000790000Поставщик 127500009.01.1010.10.10175000100000Поставщик 2632000011.01.1013.01.10265000367000Прочие поставщики323000323000
Таблица 2.6. - План погашения задолженности за основные средства и нематериальные активы перед отдельными поставщиками, руб.
НаименованиеЗадолженность на начало месяцаСрок погашенияОплатаОстаток задолженности на конец месяцаДатаСуммаВсего за сырье, материалы и аналогичные ценности585000230000275000Поставщик 141000012.01.1012.01.10210000200000Поставщик 25230008.01.1052300Прочие поставщики1227001000022700
Таблица 2.7. - План погашения задолженности за прочие выполненные услуги и работы, руб.
НаименованиеЗадолженность на начало месяцаСрок погашенияОплатаОстаток задолженности на конец месяцаДатаСуммаВсего за сырье, материалы и аналогичные ценности25000017100079000Поставщик 111500005.01.1012.01.107400041000Поставщик 23500035000Прочие поставщики100000970003000
При относительно небольшом количестве поставщиков и покупателей ведется ведомость учета расчетов с поставщиками и покупателями следующей формы (см. табл. 2.8.).
Таблица 2.8. - Форма ведомости учета расчетов с поставщиками и покупателями.
Контрагент (код)Тип операции№ счет- фактурыСумма к оплате№ ДоговораДата оплаты по договоруФорма оплаты По договоруДействия По взысканию платежаФактическая оплатаДата оплатыПримечаниеПоставщик 4закуп- ка271890021/812.01. 2010инкассо1890012.01. 2010
На основании данных сводок возникает возможность составления Отчета о погашении кредиторской задолженности за месяц (см. табл. 2.9.).
Таблица 2.9. - Отчет о погашении кредиторской задолженности, возникшей на начало планирования, руб.
НаименованиеЗадолженность на начало месяцаОплатаОстаток задолженности на конец месяцаДатаСуммаКраткосрочная кредиторская задолженность, всего:30830001455000Перед поставщиками и подрядчиками, всего:2065000940000790000за сырье, материалы и аналогичные ценности1230000230000275000за основные средства58500017100079000За прочие выполненные работы250000Перед персоналом123000123000Перед внебюджетными фондамиПеред бюджетом2300023000Прочая кредиторская задолженность198000198000
Для эффективного управления дебиторской задолженностью в ООО Миурит + составляется реестр старения дебиторской задолженности (см. табл. 2.10.).
Таблица 2.10. - Реестр старения дебиторской задолженности за 1-е полугодие 2010 года.
ПоказателиДата01.0101.0201.0301.0401.0501.061234567Данные об отгрузке и поступлении дебиторской задолженности1. Отгрузка прошлого месяца, тыс. руб.931812754102511009542. Поступление денежных средств, тыс. руб.5114053655786504873. Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.420407389446450467Темп старения дебиторской задолженности1. Срок 0-30 дн.2953033004003654002. Срок 31-60 дн.1931611401822701543. Срок 61-90 дн.136175120104163246Свыше 90 дн.86981518360109Расчет коэффициента инкассацииОплата в текущем месяце913519479755887509Коэффициент инкассации текущего месяца, ,163,963,573,680,653,3Погашение 31-60-133164119132210Коэффициент инкассации 31-60, %-16,421,715,812,022,0Погашение 61-90-1741371924Коэффициент инкассации 61-90, %-2,15,43,61,72,5Погашение свыше 90-3924364454Коэффициент инкассации свыше 90, %-4,83,23,54,05,7Сумма коэффициентов, ,187,293,896,598,383,5
Сумма всех коэффициентов инкассации не равна 100%, что свидетельствует о том, что на предприятии объективно присутствует сомнительная дебиторская задолженность.
Исходной информацией для составления такого реестра являются данные финансового учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно отражать в нем информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченной задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами. В результате в бухгалтерии могут быть сформированы учетный регистр Расчет просроченной дебиторской задолженности и Ведомость учета дебиторской задолженности, просроченной к оплате. Текущее погашение дебиторской задолженности следует отражать с подразделением на долгосрочную и краткосрочную в учетных регистрах следующей формы (см. табл. 2.11).
Таблица 2.11. - Погашение долгосрочной дебиторской задолженности.
НаименованиеЗадолженность на начало месяцаСрок погашенияОплатаОстаток задолженностидатасуммаПокупатели и заказчики всего420000810000339000Покупатель 118000010.01.2010180000Покупатель 28700012.01.201012.01.20104900038000Покупатель 36900013.01.201013.01.20103200037000Покупатель 41400013.01.201014000Прочие покупатели7000014.01.201070000
<