Бухгалтерский учет на предприятии
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?анами
ООО СО исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Под внешними пользователями здесь имеются в виду налоговые органы и иные контролирующие или проверяющие органы. Для внутренних пользователей (руководителей, акционеров, работников организации и т.п.) данные налогового учета вряд ли представляют объект повышенного интереса.
В качестве источников информации для проверки расчетов по налогам и сборам служат следующие документы:
- Первичные документы бухгалтерского учета.
- Регистры бухгалтерского учета.
- Баланс.
- Расчеты, справки, сведения.
- Договоры с контрагентами.
- Протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров.
- Протоколы решений совета директоров.
- Приказы исполнительной дирекции.
- Учетная политика организации в целях налогообложения.
Другие, например, первичные налоговые документы, регистры налогового учета, налоговые расчеты, декларации по налогам.
Элементами налогообложения являются:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Для большей части налогов налоговым периодом является календарный год. Следовательно, любые изменения в учетной политике для целей налогообложения могут вводиться только с начала очередного календарного года.
2.1 Налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет и внебюджетные фонды
Налог на прибыль
Налог на добавленную стоимость
Налог на доходы физических лиц, подоходный налог с физических лиц
Единый социальный налог
Налог с продаж
Налог на имущество предприятий
Показатели по фонду заработной платы
Наименование показателя2011 год (руб.)Начислена заработная плата всего1856900,19Начислена компенсация за неиспользованный отпуск23790,07Начислены отпускные136776,15Вычеты по налогу на доходы физических лиц271400Начислено по больничному листу79531,14Начислен налог на доходы физических лиц205667
Соотношение НДС по налоговой декларации с книгами покупок и продаж
КварталКнига покупокКнига продажСумма НДС к уплате в бюджетНалоговая декларацияОтклоне-нияI194351,523849444142,544155-12,5II147827115640-32187-32527340III236221,827132335101,235116-14,8IV293299,06351680,358381,245836516,24ИТОГО871699,4977137,3105438105109329
В результате проведения проверки по Налогу на добавленную стоимость, выявлено занижения налога к уплате в бюджет на 329 рублей.
Расчет налога на прибыль
№ п/пНаименование показателяПо данным ООО СОПо данным аудитаОтклоне- ния1Доходы от реализации7114802711480202Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации7110862710921716453Прочий операционный доход2248050224805004Прочий операционный расход2241268224126805ИТОГО Прибыль (убыток)107221236716456Налог на прибыль 2573,3 2968,1 395
В результате проверки правильности исчисления налога на прибыль было выявлено занижение налога на прибыль на 395 руб. Рекомендуем доначислить налог на прибыль на сумму 1645*0,24=395 руб.
ООО СО как и большинство предприятий, уплачивает налоги в соответствии с законодательными актами федеральных, региональных и местных органов власти.
Задолженность по налогам является обязательством юридических лиц перед бюджетом и обычно имеет определенную дату уплаты.
Ответственность за нарушение финансового законодательства предусматривает налоговую, административную, гражданско-правовую, материальную, дисциплинарную и уголовную ответственность. При этом, ко всем перечисленным видам ответственности могут быть подвергнуты физические лица, юридические несут только административную, гражданскую и материальную ответственность.
3. Взаимоотношение предприятия с финансово-кредитными учреждениями
Данное предприятие ООО СО заключило договор с коммерческим банком ОАО Социнвестбанк.
Социнвестбанк нацелен на комплексное банковское обслуживание вкладчиков, предпринимателей, предприятий малого и среднего бизнеса, аграрных и промышленных предприятий Башкортостана.
Задача банка предоставить полный комплекс банковских услуг на высоком профессиональном уровне всем без исключения клиентам. Это касается всех услуг - расчетно-кассового, кредитного обслуживания, обслуживание внешнеэкономической деятельности предприятий, работа на рынке ценных бумаг, лизинг.
Денежные расчеты пронизывают все сферы хозяйственных отношений предприятия. Основная часть денежного оборота осуществляется в форме безналичного платежного оборота, когда движение средств происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях.
Денежные средства предприятий и организаций (как собственные, так и заемные) подлежат обязательному хранению в банках. Для этого банки открывают предприятиям и организациям расчетные, текущие и другие счета.
Для расчетного обслуживания между банком и предприятием заключен договор банковского счета.
По этому договору банк обязуется открыть предприятию (клиенту) расчетный и другие счета, з