Бухгалтерский учет кассовых операций

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

?ранной валюте считаетсяБанковские операции по валютным счетамДата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организацииКассовые операции с иностранной валютойДата оприходования денежных знаков в кассу организации или выдачи денежных знаков из кассы организацииДоходы организации в иностранной валютеДата признания доходов организации в иностранной валютеРасходы организации в иностранной валютеДата признания расходов организации в иностранной валютеИмпорт материально-производственных запасов, иного имуществаДата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары, иное имуществоИмпорт услугиДата фактического потребления услугиПогашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходовДата утверждения авансового отчетаФормирование уставного (складочного) капитала организации и образование задолженности его собственников по вкладам в негоДата приобретения статуса юридического лицаВ учете могут возникнуть как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.

Положительные курсовые разницы образуются:

при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс вырос;

при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения;

при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения.

Сумма положительной курсовой разницы включается в состав внереализационных доходов. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводку:

Дебет 50 (52, 60, 62, 66, 76...) Кредит 91-1

(отражена положительная курсовая разница).

В Отчете о прибылях и убытках положительные курсовые разницы показывают по строке 120 "Внереализационные доходы". Курсовые разницы по процентам, начисленным за пользование кредитами и займами, отражаются в составе операционных доходов (строка 090) (п.11 ПБУ 15/01). Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.250 НК РФ).

Отрицательные курсовые разницы образуются:

при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) ее курс снизился;

при пересчете кредиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался выше, чем на дату ее возникновения;

при пересчете дебиторской задолженности, если на дату погашения задолженности (дату составления отчетности) курс валюты оказался ниже, чем на дату ее возникновения.

Сумма отрицательной курсовой разницы включается в состав внереализационных расходов. Для этого бухгалтеру необходимо сделать проводку:

Дебет 91-2 Кредит 50 (52, 60, 62, 66, 76...)

(отражена отрицательная курсовая разница).

В Отчете о прибылях и убытках отрицательные курсовые разницы показываются по строке 130 "Внереализационные расходы". Курсовые разницы по процентам, начисленным за пользование кредитами и займами, отражаются в составе операционных расходов (строка 100) (п.11 ПБУ 15/01). Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль (п.5 ст.265 НК РФ).

Пример

Работник ЗАО "СТФ-Аудит" Иванов И.П. был направлен в служебную командировку в Швецию на 10 дней.

01 сентября с валютного счета в кассу поступило 1500 долл. США. В этот же день валюта была выдана Иванову под отчет. На оплату авиационных билетов и оформление выездных документов было выдано 50 000 руб. Согласно приказу руководителя ЗАО "СТФ-Аудит", при командировках в Швецию суточные выдаются в пределах 60 долл. США в сутки. Расходы Иванова по найму жилого помещения составили 600 долл. США, а расходы на приобретение авиационных билетов 48 000 руб. Стоимость оформления выездных документов в Швецию 1200 руб. 10 сентября Иванов утвердил авансовый отчет и вернул неизрасходованные деньги в кассу.

Курс доллара США составил:

на 01 сентября 32 руб./USD;

на 10 сентября 33 руб./USD.

Бухгалтер ЗАО "СТФ-Аудит" сделал проводки:

01 сентября:

Дебет 50 Кредит 51

50 000 руб. сняты рубли с расчетного счета;

Дебет 50 Кредит 52-1-3

48 000 руб. (1500 USD х 32 руб./USD) сняты наличные денежные средства с валютного счета;

Дебет 71 Кредит 50

50 000 руб. выданы Иванову рубли из кассы;

Дебет 71 Кредит 50

48 000 руб. выдана Иванову наличная иностранная валюта из кассы;

10 сентября

Дебет 20 Кредит 71

48 000 руб. списаны расходы Иванова на проезд;

Дебет 20 Кредит 71

1200 руб. списаны расходы Иванова на оформление выездных документов;

Дебет 20 Кредит 71

19 800 руб. (60 USD х 10 дн. х 33 руб./USD) отражены расходы по выплате Иванову суточных;

Дебет 20 Кредит 71

19 800 руб. (600 USD х 33 руб./USD) отражены расходы Иванова по найму жилого помещения;

Дебет 50 Кредит 71

800 руб. (50 000 - 48 000 - 1200) возвращен в кассу остаток неизрасходованных средств в рублях;

Дебет 50 Кредит 71

9900 руб. ((1500 USD - 600 USD - 600 USD) х 33 руб./USD) возвращен в валютную кассу остаток неизрасходованных средств в долларах США;

Дебет 71 Кредит 91-1

1500 руб. (1500 USD х (33 руб./USD - 32 руб./USD)) отражена положительная курсовая разница.

 

VII Пример учета денежных средств в кассе организации ЗАО СТФ-Аудит за сентябрь 2006г.

 

<