Бухгалтерский учет и исследование расчетов с покупателями и заказчиками
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
лаченного счета - фактуры №44 от 19 октября 2009г. формируется книга продаж.
На основании договора, учитывая объем и сложность выполняем работ, составляется локальный сметный расчет или локальная смета.
Сдача работ заказчику оформляется актом приемки выполненных работ по ф.КС-2, в котором указывается та же информация, что и в локальной смете. Так же оформляется справка о стоимости выполненных работ и затрат по ф. КС-3. Так же предприятием формируется ведомость объемов работ.
Пример: При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств от УФК по Оренбургской области (ОФК 40, Администрация МО Ивановский сельсовет Оренбургского района Оренбургской области ) на расчетный счет в оплату задолженности, платежное поручение № 771от19.06.2009г. является подтверждением факта перечисления денежных средств на счет организации, в учете ООО "Уралстрой" делает проводку по кредиту счета 62:
Дебет 51 Расчетный счет поступили средства от покупателя
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками в оплату продукции, товаров, работ, услуг. 213 000 рублей.
Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (то есть истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, ООО "Уралстрой" ее списывает.
При списании задолженности, по которой истек срок исковой давности, бухгалтер делает записи:
Дебет 91.2 Прочие расходы
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками с истечением срока исковой давности. 213000 рублей.
Списанная задолженность учитывается в учете на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет.
Списание дебиторской задолженности при расчете НДС признается оплатой продукции (товаров) покупателем.
В аналогичном порядке списывается задолженность, нереальная для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):
Дебет 91.2 Прочие расходы.
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 213000 рублей.
Однако такая задолженность на забалансовом счете 007 не отражается.
Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности ООО "Уралстрой" вправе создать резерв сомнительных долгов (это закреплено в учетной политике предприятия). Тогда списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по которой ранее был создан резерв, отражается проводкой:
Дебет 63 Резервы по сомнительным долгам
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками - 213 000 рублей.
В резерв по сомнительным долгам включают и сумму НДС, которую должен заплатить покупатель (заказчик).
Пример:В декабре 2008 года ООО "Уралстрой " приобрело у МУП Южная Шевлякова А.Г. партию материалов,документами подтверждающими факт произведенной сделки является договор купли продажи и товарный чек. Стоимость партии материалов - 3696 рублей. (в том числе НДС - 665,28 рублей.).
При оприходовании материалов сделаны проводки:
Дебет 10 Материалы
Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 3030,72 рублей.
(3696-665,28) - оприходованы поступившие от у МУП Южная материалы;
Дебет 19 НДС
Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 665,28 рублей. - учтен НДС.
Задолженность у МУП Южная перед ООО "Уралстрой" по договору № 33/05-11 составила 3696 рублей. (в том числе НДС - 665,28 рублей.). Задолженность ООО "Уралстрой" перед у МУП Южная по договору составила 3696 руб. (в том числе НДС - 665,28 рублей.).
ООО"Уралстрой" у МУП Южная произвести зачет встречных однородных требований.
Для проведения взаимозачета на первом этапе составляется акт сверки расчетов. Поскольку его форма нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлена, на ООО "Уралстрой" он составляется в произвольной форме.
Акт составляют по каждому дебитору и кредитору в 2 экземплярах:
первый экземпляр остается в бухгалтерии ООО "Уралстрой";
второй экземпляр направляют в организацию, с которой производилась сверка.
Акт хранится в архиве 5 лет. Образец подобного акта представлен в.
После составления акта сверки взаиморасчетов на следующем этапе ООО "Уралстрой" направило в у МУП Южная заявление о проведении взаимозачета, которое представлено в.
ЗАО "Гидравлика" подтвердило, что заявление о проведении взаимозачета организацией получено.
В ООО "Уралстрой" сделаны проводки:
Дебет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками - составила 3696 рублей. - произведен зачет встречных однородных требований;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит 19 НДС- - 665,28 рублей. - произведен налоговый вычет.
На основании отгрузочных документов бухгалтер в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру на отгруженный товар. В конце дня формируется ведомость выбытия ТМЦ по получателям.
Учет выданных счет-фактур ведется в книге продаж. Бухгалтера ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур.
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В случае частичной оплаты за отгруженные товары, при принятии учетной политики для целей налогообложения по ранее наступившей дате оплаты, регистрация бухгалтером счета-фактуры