Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и исследование кредитоспособности организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?енность и риск аудитор должен дать оценку внутрихозяйственному риску проверяемого экономического субъекта на этапе планирования. Под внутрихозяйственным риском понимают субъективно определяемую аудитором вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе хозяйственной операций, отчетности экономического субъекта в целом до того, как такие искажения будут выявлены средствами внутреннего контроля или при условии допущения отсутствия таких средств.
Внутрихозяйственный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы операций и отчетности.
Таблица 11. Оценка внутрихозяйственного риска в ООО ГрупМонтэнь
№ п/пФактор оценки внутрихозяйственного рискаОценка внутрихозяйственного риска в целомВысокийСреднийНизкий1Особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в котором действует п/п0,10,050,012Специфические особенности деятельности, осуществляемой п/п0,10,050,013Честность персонала, осуществляющего руководство и ответственного за ведение учета и подготовку отчетности0,20,10,024Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение учета0,20,10,025Возможность наличия внешнего давления на руководителей и персонал экономического субъекта с целью любой ценой достичь определенных показателей бухгалтерской отчетности0,20,10,026Возможность контроля за деятельностью предприятия со стороны его собственников0,20,10,02ИТОГО1,00,50,1
На основании этой методики произведен расчет оценки внутрихозяйственного риска. Для оценки внутрихозяйственного риска в отношении баланса и отчетности были приняты во внимание следующие факторы:
Таблица 12. Факторы оценки внутрихозяйственного риска
№ п/пФактор оценки внутрихозяйственного рискаОценкаКачественная оценкаОценка рисках в долях1Особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в котором действует п/пОтрасль интенсивно развиваетсяНизкий0,012Специфические особенности деятельности, осуществляемой п/пОтсутствуютНизкий0,013Честность персонала, осуществляющего руководство и ответственного за ведение учета и подготовку отчетностиВ процессе ознакомления сомнений не вызываетНизкий0,024Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение учетаОпыт большойСредний0,15Возможность наличия внешнего давления на руководителей и персонал экономического субъекта с целью любой ценой достичь определенных показателей бухгалтерской отчетностиЕжемесячная премия работникам оплачивается при условии достижения определенной нормы рентабельностиВысокий0,26Возможность контроля за деятельностью предприятия со стороны его собственниковОтсутствуетВысокий0,2ИТОГО0,54
После составления общего плана аудита стандартом предписывается составление программы аудита. Аудиторская программа представляет собой перечень процедур, направленных на получение подтверждения достоверности информации, содержащейся в финансовых отчетах. Для каждой процедуры определены вид, время и масштаб проведения, она непосредственно связана с одним или несколькими показателями финансовой отчетности.
Составим программу аудита для ООО ГрупМонтэнь.
Схема выполнения аудиторских процедур по проверке кредитов включает три группы процедур, позволяющих аудитору составить свое мнение о правильности отражения в учете и отчетности процентов по кредитам.
Выполнение первой группы процедур имеет своей целью сбор информации о кредитах, полученных предприятием.
В первую группу входят четыре процедуры. По результатам выполнения этих процедур аудитор не делает окончательных выводов, он лишь определяет круг кредитных договоров, отражение которых требует более тщательного изучения. По выполнении данных процедур составляется набор таблиц или единая таблица, объединяющая результаты всех процедур, в которой представлены основные характеристики заключенных кредитных договоров. Отличительной чертой выполнения этих процедур является то, что им подвергаются все без исключения кредитные договоры, заключенные проверяемым экономическим субъектом в проверяемом отчетном периоде.
Таблица 13. Программа аудита кредитов и займов ООО ГрупМонтэнь
№ процедурыПеречень аудиторских процедур по разделам аудитаПримечаниеКредит. 1.1.1Определение источников получения кредита.Цель - установить наличие договоров, оформляющих кредитные взаимоотношения, а также источники получения этих средств. Для выполнения данной процедуры необходимы все кредитные договоры, заключенные предприятием в проверяемом году, а также заключенные в предыдущие годы, но действие, которых продолжается в проверяемом году.Кредит. 1.1.6Проверка суммы процентов за кредит на соответствие условиям кредитного договора.Цель - установить, соответствует ли начисленная и уплаченная сумма процентов по кредиту условиям кредитного договора.Кредит. 1.1.7Проверка соблюдения срочности кредитаЦель - установить, соблюдались ли сроки возврата кредита. Необходимо знать даты фактического погашения кредитов. Проверяются все кредитные договора и соглашения к ним на предмет сверки даты перечисления последнего платежа по кредиту с датой окончания кредитного договора.Кредит 1.1.8Проверка соблюдения целевого назначения кредитовЦель - проверить наличие раздельно ведения учета кредитов, полученных на текущую, финансовую, инвестиционную и прочую деятельн?/p>