Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и исследование кредитоспособности организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
юдения очередности платежей, установленной действующим законодательством и соглашением о кредитовании расчетного счета.
Суммы, перечисленные Заемщиком в счет погашения задолженности по настоящему договору, направляются вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:
) на уплату неустойки;
) на уплату просроченных процентов;
) на уплату срочных процентов;
) на погашение просроченной задолженности по кредиту:
) на погашение срочной задолженности по кредиту.
Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод, что расходы по овердрафтному кредитованию необходимо учитывать в бухгалтерском учете в качестве затрат, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам.
Как было изложено в предыдущей части данного исследования правила формирования информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным кредитам и займам, в бухгалтерском учете установлены Положением по бухгалтерскому учету Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию ПБУ 152008 учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств. Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег и отражает ее в составе кредиторской задолженности.
Бухгалтерский учет операций по получению овердрафтного кредита может осуществляться одним из ниже предложенных способов:
первый способ применяется, если кредитование производится без открытия ссудного счета.
В этом случае производится учетная запись:
Дебет 51 Расчетные счета - Кредит 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - на расчетный счет поступили заемные средства;
второй способ применяется, если банк для овердрафтного кредитования открывает ссудный счет. При этом делается следующая запись:
Дебет 55 Специальные счета в банках - Кредит 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - отражено поступление заемных средств на ссудный счет.
Бухгалтерией ООО ГрупМонтэнь произведены следующие учетные записи.
3.3.2 Учет операций в виде кредитной линии
Кредитная линия - это юридически оформленное обязательство банка перед заемщиком предоставлять ему в течение определенного периода кредиты в пределах согласованного лимита.
Кредитная линия может быть выгодна, если предприятие оплачивает частями дорогостоящую покупку, а собственных средств на оплату не хватает. Или, как чаще бывает, организация оплачивает услуги подрядчиков, которые могут быть последовательно выполнять разные этапы строительных работ, и каждый этап оплачивается отдельно после его завершения и приемки.
В Гражданском кодексе РФ нет понятия кредитная линия. В специальном Письме ЦБ РФ от 05.05.98 г. №18-2-62008 в составе информации об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета необходимо наличие данных:
о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную:
о составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;
о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;
о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.
- первичные документы:
выписки банка, если проценты снимаются с расчетного счета;
платежные поручения, если проценты начисляются в другой банк;
мемориальные номера;
выписки банка по ссудному счету;
кредитные договоры;
договоры займа;
договоры залога;
договора страхования невозврата кредитов;
дополнительные соглашения к кредитным договорам и др.
регистры аналитического учета.
Аналитический учет по кредитам и займам на предприятии должен быть организован по видам кредитов и займов; банкам и прочим организациям и физическим лицам, у которых он был получен; целевому назначению; срокам; участию в расчете налогооблагаемой прибыли.
Тщательно продуманный и хорошо поставленный аналитический учет кредитов и займов у экономического субъекта поможет не только бухгалтеру предприятия, но и проверяющим лицам установить правильность начисления процентов по этим кредитам.
регистры синтетического учета:
журнал-ордер по счету;
карточка по счету;
анализ счета;
обороты по счету на определенную дату.
бухгалтерская отчетность.
официальная бухгалтерская отчетность;
отчетность, предоставляемую в соответствии с законодательством в органы Федеральной службы государственной статистики;
расчеты по налогам и сборам;
регистры налогового учета.
Аудиторская проверка кредитов и займов регулируется следующими основными законодательными и нормативными актами:
Гражданский кодекс РФ, ч. 2, гл. 42, п. 2;
Налоговый кодекс РФ, ч. 2, гл. 25;
Федеральный закон О бухгалтерском учете №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;
Федеральный закон от Об аудиторской деятельности от №119-ФЗ от 07.08.2001 г.;
Закон РФ №129-ФЗ от 21.11.96 О бухгалтерском учете;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:
ПБУ 15/2008 Учет расходов по займам и кредитам;
Федеральные правила аудиторской деятельности;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций:
Методические указания по инвентаризации имущества и финан