Geum.ru

Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов организации

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент

денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
  • суммы долгов, не реальных для взыскания и т.д.;

    • Счет 91 также не имеет сальдо на конец отчетного месяца (прил.5).

    По окончании месяца сравнивают дебетовый и кредитовый обороты К и Д. Если сальдо получается кредитовым, то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

    Дебет 91-9 Кредит 99 Прибыли и убытки.

    Если сальдо получается дебетовым, то на последнюю дату отчетного месяца делают проводку:

    Дебет 99 Прибыли и убытки Кредит 91-9.

    Сальдо по счету 99 на конец отчетного периода дает информацию о финансовых результатах работы организации за отчетный период. Кредитовое сальдо по счету означает прибыль, а дебетовое убыток (приложение 6).

    По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счетам 90 и 91, закрывают внутренними записями на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно (таблица 2.4).

     

    Таблица 2.4 - Определение финансового результата в ООО НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР ГЕРМЕТИКА

    ДебетКредитСумма за отчетный год90-190-9Выручка от продаж90-990-2Себестоимость проданного товара Расходы на продажу90-990-3НДС90-990-4Акцизы90-990-5Экспортные пошлины91-191-9Прочие доходы91-991-2Прочие расходы

    Таким образом, на начало следующего года входящие остатки на счетах 90 и 91 по всем субсчетам равны нулю.

    Рассмотрим определение финансового результата работы ООО НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР ГЕРМЕТИКА за 2009 год. Итоговые показатели финансово-хозяйственной деятельности представлены в таблице 2.5.

    Таблица 2.5 - Определение финансового результата работы ООО НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР ГЕРМЕТИКА за 2009 год

    -----------------------------------------T---------T----------------------¬

    ¦ Показатели ¦ Сумма, ¦Суммированные проводки¦

    ¦ ¦ руб. ¦ за отчетный год ¦

    ¦ ¦ +-----------T----------+

    ¦ ¦ ¦ Дебет ¦ Кредит ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦Выручка от продажи товаров оптом ¦7 680 620¦ 62-1 ¦ 90-1 ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦Себестоимость товаров ¦4 510 000¦ 90-2 ¦ 41-1 ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦Расходы на продажу ¦1 785 000¦ 90-2 ¦ 44 ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦НДС ¦1 171 620¦ 90-3 ¦ 68-3 ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦Прибыль от продаж ¦ 214 000¦ 90-9 ¦ 99 ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦Арендная плата за сданный в аренду ¦ 118 000¦ 62-2 ¦ 91-1 ¦

    ¦отдельно склад

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦НДС с арендной платы ¦ 18 000¦ 91-1 ¦ 68-3 ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦Расходы, связанные со сдачей склада ¦ 8 000¦ 91-2 ¦ 02 ¦

    ¦в аренду (амортизация, электроэнергия, ¦ 42 000¦ 91-2 ¦ 60-2 ¦

    ¦отопление и т.п.) ¦ ¦ ¦ ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦Продажа подержанного грузового ¦ 70 800¦ 62-2 ¦ 91-1 ¦

    ¦автомобиля, числящегося в составе ¦ ¦ ¦ ¦

    ¦основных средств ¦ ¦ ¦ ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦НДС с проданного автомобиля ¦ 10 800¦ 91-1 ¦ 68-3 ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦Остаточная стоимость проданного ¦ 50 000¦ 91-2 ¦ 01-9 ¦

    ¦автомобиля ¦ ¦ ¦ ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦Проценты за банковский кредит ¦ 45 000¦ 91-2 ¦ 66 ¦

    +----------------------------------------+---------+-----------+----------+

    ¦Плата за расчетно-кассовое обслуживание ¦ 9 000¦ 91-2 ¦ 51 ¦

    ¦в банке ¦ ¦ ¦ ¦

    +------------------------?p>