Бухгалтерский учёт и анализ использования нематериальных активов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°льной (восстановительной) стоимости нематериального актива и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Для целей исчисления налога на прибыль ООО Школа водолазов амортизацию нематериальных активов начисляет линейным методом. При применении линейного метода норма амортизации по нематериальному активу определяется по формуле:
Нна = 100 / М , Нна = 100 / 221 = 0,45% ,где
Нна - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной стоимости нематериального актива;
М - срок полезного использования нематериального актива, выраженный в месяцах.
При применении нелинейного метода сумма начисленной за месяц амортизации в отношении нематериального актива определяется как произведение остаточной стоимости нематериального актива и нормы амортизации, определенной для него.
При применении нелинейного метода норма амортизации нематериального актива определяется по формуле:
Ност = 2 * 100 / М , где
Ност - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к нематериальному активу;
М - срок полезного использования нематериального актива, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость нематериального актива достигнет 20% от его первоначальной (восстановительной) стоимости, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
).Остаточная стоимость в целях начисления амортизации фиксируется как базовая стоимость для дальнейших расчетов;
).Сумма начисленной за месяц амортизации в отношении данного объекта определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
В ООО Школа водолазов по состоянию на 1 января 2011 года остаточная стоимость нематериального актива достигла 10,8% от его первоначальной стоимости.
По нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 г., амортизация начисляется от остаточной стоимости нематериальных активов по состоянию на 1 января 2002 г. По данным бухгалтерского учета по нормам амортизации, установленным в соответствии с налоговым сроком полезного использования нематериального актива и в соответствии с выбранным методом начисления амортизации (линейным или нелинейным). Порядок начисления амортизации по нематериальным активам в этом случае аналогичен начислению амортизации по основным средствам.
По нематериальным активам, которые на 1 января 2002 г. в финансовом учете не числились в составе нематериальных активов, а в налоговом учете они относятся к ним, их первоначальной стоимостью признается разница между суммой затрат на их приобретение и суммами, ранее списанными на затраты (например, данные объекты числились в составе расходов будущих периодов и их стоимость уже частично списана на затраты).
При различных суммах начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах, возникающих в результате разной первоначальной стоимости нематериальных активов, при условии применения одинаковых методов и сроков начисления амортизации, производится погашение сформированных ранее отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств; при применении разных методов начисления амортизации и разных сроков формируются отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
2.4.2 Инвентаризация нематериальных активов.
Инвентаризация нематериальных активов проводится в случаях, предусмотренных правилами бухгалтерского учета, а также установленных руководителем организации. В последнем случае руководитель определяет количество дополнительных инвентаризаций в течение отчетного года, даты их проведения, объем каждой из них.
Инвентаризация обязательно проводится в следующих случаях:
).При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
).Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
).При смене материально ответственных лиц;
).При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
).В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
).При реорганизации или ликвидации организации и в других случаях.
Инвентаризация нематериальных активов заключается в проверке достоверности учетных данных и соответствия их фактическому наличию активов. В ходе инвентаризации проверяется наличие документов, подтверждающих существование соответствующих объектов и права организации на них.
В ходе проведения инвентаризации нематериальных активов руководствуются Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.
До начала инвентаризации проверяют наличие и состояние учетных регистров и технической документации, уточняют места использования нематериальных активов. Инвентаризационная комиссия рассматривает документацию по нематериальным активам и фиксирует в инвентарных описях фактическое наличие объектов по наименованиям и назначению. Отдельно записываются выявленные при инвентаризации неучтенные объекты, а также активы, срок действия охранных документов на которые истек.
Объекты, не числящиеся в учете, отражаются в описи поры ночной стои