Geum.ru

Бухгалтерский учет векселей в коммерческом банке

Информация - Бухгалтерский учет и аудит

Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

03 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию.

Выдача вексельного кредита осуществляется следующим образом: В связи с невозможностью прямой корреспонденции вексельных и ссудных счетов, предварительно оформляется обычный кредит с поступлением средств на расчетный счет клиента.

Дт сч. 441 -457 Ссудный счет клиента

Кт сч. Расчетный счет клиента

После чего посредством платежного поручения клиент переводит средства на счет 523 для покупки собственного векселя банка.

Дт сч. Расчетный счет клиента.

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты. Проводка производится на вексельную сумму.

В дальнейшем клиент производит оплату по договорам приобретенным векселем и, получив прибыль от своих сделок, возвращает погашает кредит.

Дт сч. Расчетный счет клиента

Кт сч. Ссудный счет клиента

И платит по нему проценты за пользование.

Дт сч. Расчетный счет клиента

Кт сч.№ 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты

Погашение векселя происходит на счет последнего векселедержателя по ранее описанной схеме.

Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по внебалансовому счету N 91404 "Гарантии, выданные банком" на лицевом счете "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обязательств.

По внебалансовому счету N 91404 банк открывает специальные лицевые счета "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте. Операции по данному счету проводятся в корреспонденции со счетом № 99999 Внебалансовый счет для корреспонденции.

 

АГЕНТСКИЕ ОПЕРАЦИИ

Кроме вышеперечисленных, банк совершает также операции по поручениям клиентов.

Векселя, принадлежащие клиентам, могут быть приняты на хранение в банк по договору хранения.

Дт сч. № 90803 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения

Кт сч. № 99999 Внебалансовый счет для корреспонденции. На сумму номинала векселя.

При окончании срока договора хранения прозводится обратная проводка.

Дт сч. № 99999 Внебалансовый счет для корреспонденции

Кт сч. № 99999 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения

Клиент может заключить с банком договор на предъявление векселей к оплате и получение платежа (инкассовые операции). Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу в другой банк, после оформления индоссамента с поручением (т. н. препоручительный индоссамент) и передачи векселя делается запись по лицевым счетам внебалансового счета Разные ценности и документы на номинальную сумму отсылаемого на инкассо векселя.

Дт сч. 91202 Разные ценности и документы

Кт сч. № 99999 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения

Одновременно с этим совершается проводка:

Дт сч. 91202 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию

Кт сч. 91202 Разные ценности и документы

При получении инкассированной вексельной суммы, она списывается на счет клиента.

Дт сч. № 30301 Расчеты с филиалами, расположенными в российской Федерации

Кт сч. Расчетный счет клиента

Одновременно производится списание с внебалансового счета.

Дт сч. № 99999 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения

Кт сч. 91202 Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цивилизованное вексельное обращение в нашей стране находится на этапе своего становления. В связи с этим особенно важно в настоящее время четкая регламентация и строгое соблюдение всех правовых актов как участниками вексельного обращения, так и органами, издающими правовые акты в рамках национального законодательства.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе (Заключена в Женеве 07.06.30) Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР с 1937 г. Собрание Законов, 1937, Отд. II, N 18, Закон, N 7, 1997
  2. Конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях. (Заключена в Женеве 07.06.30). Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР 23.02.37. Собрание Законов, 1937, Отд. II, N 18, , Закон, N 7, 1997
  3. Единообразный закон о переводном и простом векселе (Приложение к Конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе)Собрание Законов, 1937, Отд. II, N 18, Закон, N 7, 1997
  4. Федеральный закон от 11.03.97 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе" Принят ГД ФС РФ 21.02.98 г. "Собрание законодательства РФ", 17.03.97, N 11.
  5. Приказ ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263 (ред. от 15.07.98) Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации&