Бухгалтерский учет векселей в коммерческом банке
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
и от составления (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя по предъявлении учитываются на счетах до востребования, векселя во столько-то времени от предъявления учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя по предъявлении, но не ранее определенного срока учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.
Аналитический учет ведется по первым векселедержателям.
При выдаче собственного векселя банка производится получение из кассы бланка векселя:
Дт сч. № 99999 Внебалансовый счет для корреспонденции.
Кт сч. № 90701 Бланки собственных ценных бумаг. Стоимость бланка для бухгалтерского учета принимается равной 1 рублю.
Датой выдачи векселя считается дата поступления на вексельный счет средств, осуществляемого по платежному поручению клиента:
Дт сч. Расчетный счет клиента. (№ 405 Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности, № 406 Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, № 407 Счета негосударственных предприятий, № 408 Прочие счета: № 40802 Физические лица - предприниматели, № 40803 Физические лица - предприниматели - нерезиденты и т. д.).
Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты.Балансовый счет второго порядка открывается в зависимости от срока, на который выпущен вексель. Проводка производится на вексельную сумму.
В том случае, если цена приобретения векселя ниже его номинала (дисконтный вексель) разница относится на счет № 61402 № Расходы будущих периодов по ценным бумагам:
Дт сч. № 61402 № Расходы будущих периодов по ценным бумагам:
Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, которая обозначается в номере счета в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-94. По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте:
Дт сч. № 61306 Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы
Кт сч. № 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Или обратная проводка:
Дт сч. № 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Кт сч. № 61306 Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы
В том случае, если клиент не смог сразу получить вексель, он передается в кассу на хранение:
Дт сч. № 91202 Разные ценности и документы
Кт сч. № 99999 Внебалансовый счет для корреспонденции. На сумму номинала векселя.
С обратной проводкой в момент выдачи векселя клиенту:
Дт сч. № 99999 Внебалансовый счет для корреспонденции.
Кт сч. № 91202 Разные ценности и документы
Погашение векселя в срок, указанный в бланке, отражается следующей проводкой:
Дт сч. № 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Кт сч. Расчетный счет клиента.
При погашении процентных векселей погашение вексельной суммы производится как и в предыдущем случае, но дополнительно к этому на счет клиента зачисляются проценты за пользование средствами:
Дт сч. №70204. Расходы по операциям с ценными бумагами
Кт сч. Расчетный счет клиента.
При погашении векселей, приобретенных по цене ниже номинала (дисконтных) на счет клиента зачисляется вся сумма, находящаяся на вексельном счете, а дисконт списывается па счет расходов по операциям с ценными бумагами.
Дт сч №70204. Расходы по операциям с ценными бумагами
Кт сч. № 61402 Расходы будущих периодов по ценным бумагам:
Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем, переносятся на счета до востребования.
Дт сч. № 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Кт сч. № 52301 Векселя до востребования
Если вексель предъявлен к погашению до наступления срока, указанного на нем, то векселедатель не обязан оплачивать его. При достижении соглашения между сторонами такой вексель может быть погашен с дисконтом, т.е. по цене ниже номинала.
Дт сч. № 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Кт сч. Расчетный счет клиента. На дисконтированную сумму.
Дт сч. № 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты.
Кт сч. № 70102 Доходы от операций с ценными бумагами. На сумму дисконта.
АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ
При совершении активных операций банк может учитывать векселя других эмитентов и эмитировать собственный вексель для выдачи вексельного кредита.
Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, т.н. учетного процента или дисконта. Коммерческий банк может быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ран?/p>