Экспорт фармацевтической продукции
Информация - Разное
Другие материалы по предмету Разное
? задолженности по уплате налога начиная с 20-го числа месяца, следующего за данным периодом, до дня фактической уплаты налога, на которую начисляется пени.
При получении документов, указанных в статье 165 НК РФ, и их представлении в налоговые органы уплаченные суммы НДС возвращаются налогоплательщику на основании представленной декларации по НДС по налоговой ставке 0 % (пункт 4 статьи 176 НК РФ).
С 1 января 2006 года организации самостоятельно устанавливают порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке в размере 0 %.
Пример 1.
ЗАО Фармацевт реализовало на экспорт товары стоимостью 10 000 долл. США. Отгрузка товаров со склада экспортера была произведена 2 февраля. Товар был передан перевозчику 7 февраля. Иностранный покупатель погасил задолженность 12 февраля. Согласно контракту право собственности переходило в момент передачи товаров перевозчику. Себестоимость товаров составила 250 000 рублей.
Курс доллара США по отношению к рублю составлял (условно):
2 февраля - 30,40 рубля/USD;
7 февраля - 30,50 рубля/USD;
12 февраля - 30,60 рубля/USD.
Рабочим планом iетов было предусмотрено использование следующих iетов:
41 Товары;
45 Товары отгруженные;
52 Валютные iета, субiет Транзит (52 транзит);
62 Раiеты с покупателями и заказчиками;
68 Раiеты по налогам и сборам, субiет НДС к возмещению (68-4);
90 Продажи, субiет Выручка (90-1);
90 Продажи, субiет Себестоимость продаж (90-2);
90 Продажи, субiет Налог на добавленную стоимость (90-3).
В бухгалтерском учете ЗАО Фармацевт были оформлены следующие проводки:
Корреспонденция iетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит2 февраля4160250 000Принят к учету товар, подлежащий реализации на экспорт196045 000Отражен НДС, предъявленный поставщиком товаров4541250 000Отражена фактическая себестоимость отгруженных товаров7 февраля6290-1305 000Отражено признание выручки от реализации товаров на экспорт (10 000 USD х 30,50 рубля/USD)90-245250 000Списана себестоимость реализованных товаров12 февраля52транзит62306 000Отражена сумма выручки, поступившая на транзитный валютный iет (10 000 USD х 30,60 рубля/USD)91-2621000Отражена положительная курсовая разница на дату погашения задолженности [(30,50 рубля/USD 30,40 рубля/USD) х 10 000 USD]Собран пакет документов, подтверждающий экспорт (в последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, то есть на дату определения налоговой базы)68-41945 000Отражен НДС подлежащий вычету по товарам, отгруженным по экспортному контрактуНалоговый орган принял решение о возврате НДС (по дате принятия решения, но не более 3 месяцев)5168-445 000Отражен НДС подлежащий вычету по товарам, отгруженным по экспортному контрактуНе собран пакет документов, подтверждающий экспорт90-368-454 720Начислен НДС по неподтвержденному экспорту на дату отгрузки (10 000 USD х 30,40 рубля/USD х 18%)68-41945 000Принят к вычету НДС91-268-4360Начислен НДС на суммы увеличения налоговой базы (налоговая база на день оплаты товаров минус налоговая база на день отгрузки и) ((30,60 рубля/USD 30,40 рубля/USD) х 10 000 USD) х 18 %)Пример 2.
В продолжение предыдущего примера предположим, что по условиям контракта право собственности переходило к иностранному покупателю только после оплаты товаров. В этом случае курсовые разницы в бухгалтерском учете не образуются.
В бухгалтерском учете ЗАО Фармацевт были оформлены следующие проводки:
Корреспонденция iетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит2 февраля4541250 000Отражена фактическая себестоимость отгруженных товаров12 февраля52транзит62304 000Отражена сумма выручки, поступившая на транзитный валютный iет (10 000 USD х 30,40 рубля/USD)6290-1304 000Отражено признание выручки от реализации товаров на экспорт (10 000 USD х 30,40 рубля/USD)90-245250 000Списана себестоимость реализованных товаровСписок литературы
Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта