Бухгалтерский учет в банках
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
°м счетов и подтверждающие существование разнообразных счетов.
В этом же разделе сгруппированы счета по учету выданных кредитов и привлеченных депозитов, которые также открываются исходя из гражданско-правовой формы с учетом срочности (до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180дней, от 181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет). Средства в национальной и иностранной валюте учитываются на одних и тех же балансовых счетах.
Вопрос № 26 Особенности учета межбанковских кредитов.
Предоставление кредита одного банка другому оформляется договором о межбанковском кредитовании.
Для получения кредита банки предоставляют следующие документы:
-учредительный договор, устав и карточки с образцами подписей;
-банковская лицензия;
-балансы на последние отчетные даты;
-другие документы по усмотрению банка
-предложение на покупку (и встречное предложение на продажу);
-срочное обязательство;
Задолженность по межбанковским кредитам банкам-резидентам в рублях отражается на балансовом счете No 313 по учету кредитов, полученных от других банков. Кредиты от банков - нерезидентов учитываются на счете No 314.
Если средства привлекаются не в форме межбанковского кредита, а в форме депозита, то учитываются соответственно на счетах:
От банков - резидентов - No 315;
От банков - нерезидентов - No 316.
Если кредиты были получены под обеспечение, то предаваемое или блокированное имущество учитывается на внебалансовом счете первого порядка No 914.Если в качестве обеспечения выступают эмиссионные ценные бумаги (см. 6 главу), принадлежащие банку, то осуществляется учет по счетам ДЕПО.
Бумаги с пассивного счета No 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" переносятся на счет No 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".
Выданные межбанковские кредиты банков - резидентов отражают на счете No 320. Отражение на счетах второго порядка зависит от срока привлечения кредита.
Полученное от заемщиков обеспечение учитывают на внебалансовом счете No 913 "Обязательства по кредитам".
При выдаче кредита Банком А Банку Б осуществляется следующие проводки:
1 Банк А: Д-т сч. № 320(01-09) ; К-т сч. № 30102 на сумму ссуды;
Д-т сч. № 702; К-т сч. № 32010 на сумму резерва на возможные потери по ссуде;
Д-т сч. №91301; К-т сч. № 99999 на сумму предоставляемого кредита
Д-т сч. № 91302; К-т сч. № 99999 за балансом учитывается открытая кредитная линия при оформлении договора о МБК;
Д-т сч. № 99999; К-т сч. № 91302 при выдаче кредита в счет открытой кредитной линии.
Банк Б: Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 91302 на сумму полученного МБК.
2 Банк Б погасил полученный кредит:
Банк А: Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 320 (01-09) на сумму основного долга;
Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 70101 на сумму процентов за кредит;
Д-т сч. № 32010; К-т сч. № 701 восстановление затрат по формированию резерва на возможные потери по МБК;
Д-т сч. № 99999; К-т сч. № 91301 закрытие использованной кредитной линии по МБК.
Банк Б: Д-т сч. № 313 (02-09); К-т сч. № 30102 на сумму основного долга;
Д-т сч. № 70201; К-т сч. № 30102 на сумму уплаченных процентов за МБК.
3 В случае отсутствия или недостачи у заемщика средств для погашения кредита в банке-кредиторе, задолженность переносится на счет № 32401 Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным банкам, а неуплаченные проценты на счет № 32501 Просроченные проценты по кредитам предоставленным банкам, а в банке получившем МБК, - соответственно на счетах: № 31702 Просроченная задолженность по кредитам, полученным от кредитных организации и № 31802 Просроченные проценты по кредитам, полученным от кредитных организаций.
Банк А: Д-т сч. № 32401; К-т сч. № 320(01-09) На сумму просроченной задолженности по МБК.
Д-т сч. № 32501 ; К-т сч. № 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям - на сумму просроченных процентов;
Д-т сч. № 702; К-т сч. № 32403 в связи со снижением рейтинга ссуды создается резерв на возможные потери по МБК.
Банк Б: Д-т сч. № 313 (02-09); К-т сч. № 31702 на сумму не возвращенного в срок банку- кредитору МБК;
Д-т сч. № 61401 Расходы будущих периодов по кредитным операциям; К-т сч. № 31802 на сумму просроченных процентов по МБК полученному.
4 Погашение просроченной задолженности:
Банк А: Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 30401 на сумму просроченной задолженности по МБК;
Д-т сч. № 32403; К-т сч. № 701 восстановление затрат банка по созданию резерва на возможные потери по МБК;
Д-т сч. № 99999; К-т сч. № 91301 закрывается использованная кредитная линия по МБК;
Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 32501 получены просроченные проценты по МБК;
Д-т сч. № 61301; К-т сч. № 70101 зачислены в доход банка проценты по МБК.
Банк Б: Д-т сч. № 31702; К-т сч. № 30102 погашение просроченного кредита, полученного от другого банка (на сумму просроченного платежа);
Д-т сч. № 31802; К-т сч. № 30102 перечисляются в банк-кредитор просроченные уплатой проценты по МБК;
Д-т сч. № 70201; К-т сч. № 61401 относятся на затраты банка уплаченные проценты по МБК.
Задача № 4. Тема “Учет кредитных операций”
Хозяйственные операции:
1. Выдан долгосрочный кредит физическому лицу наличными деньгами на потребительские цели на срок 2 года в сумме 3 000 руб.
2. Начислены проценты по долгосрочному кредиту физическому лицу в сумме 200 руб.
3. Уплачены проценты за кредит физическим лицам - 200 руб.
4. Выдан краткосрочный кредит акционерному обществу на 6 месяцев путем перечисления его суммы на расчетный счет (счет АО находится в данном банке - 10 000 руб.).
5. Начислены