Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
°логовым кодексом размеров;
страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении следующих доходов:
дивидендов;
доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщиками материальных ресурсов и их принятия на учет, списывают с кредита счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (соответствующих субсчетов) в дебет счета 68, субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость.
При этом налогоплательщик на основании данных оперативного бухгалтерского учета должен вести раздельный учет сумм налога как по оплаченным, так и по неоплаченным приобретенным материальным ресурсам.
В том случае, если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение (вычет) НДС, использованы для непроизводственной сферы, имеющей специальные источники финансирования, делается восстановительная бухгалтерская проводка: кредит счета 68, субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость, и дебет соответствующих счетов учета источников финансирования (покрытия).
По основным средствам и нематериальным активам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
68 Расчеты по налогам и сборам (при производственном использовании);
учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) при использовании на непроизводственные нужды;
91 Прочие доходы и расходы при продаже этого имущества.
Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 Основное производство, 23 Вспомогательные производства и др.), а по основным средствам и нематериальным активам учитывают вместе с затратами по их приобретению.
В случае недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) и до момента оплаты поступивших материальных ресурсов сумма НДС по ним списывается с кредита соответствующих субсчетов счета 19 в дебет счета учета недостач материальных ценностей. В случае обнаружения недостачи, порчи или хищения материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) после их оплаты суммы НДС, ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость, в корреспонденции с дебетом счетов недостач материальных ценностей, использования прибыли отчетного периода.
При получении авансов под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ (услуг), а также при оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам, отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.Одновременно сумма налога, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах, отражается в учете по дебету счета 62 и кредиту счета 68. При отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму ранее учтенного НДС сначала делается обратная вышеуказанная запись (дебет счета 68 и кредит счета 62), а затем отражаются все операции, связанные с реализацией продукции (работ, услуг) в установленном порядке.
При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 Продажи и 91 Прочие доходы и расходы и кредиту счета 68, субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость (при продаже по отгрузке), или счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (при продаже по оплате). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.
В регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и др.) по заготовке ма