Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
чет по субсчету 76-2 Расчеты по претензиям ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
28. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Все предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности участвуют в пополнении государственного бюджета путем уплаты налогов. Налог представляет собой обязательный взнос в бюджет плательщиками.
Порядок и условия платежей определяется законодательными актами. Общие принципы построения налоговой системы определяет Налоговый кодекс Российской Федерации.
В РФ все налоги подразделяются на три группы.
1. Федеральные налоги:
а) налог на прибыль предприятия;
б) налог на добавленную стоимость;
в) акцизы на отдельные виды товаров;
г) налог на доходы физических лиц и др.
2. Налоги субъектов Федерации (региональные):
а) налог на имущество предприятий;
б) налог на лесной доход;
в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
г) сбор на нужды образовательных учреждений и др.
3. Местные налоги:
а) налог на имущество физических лиц;
б) земельный налог;
в) налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы.
В связи с этим у предприятия возникают расчеты с бюджетом. Счет 68 Расчеты по налогам и сборам основной I нечетный пассивный. На кредите счета отражается начисление причитающихся бюджету платежей, на дебете погашение задолженности. В случае переплаты предприятием налогов сальдо может быть дебетовым, то есть отражается дебиторская задолженность бюджета перед предприятием. В составе сч. 68 открываются субсчета по видам платежей:
- 68/1 расчеты по налогу на прибыль;
- 68/2 расчеты по налогу на добавленную стоимость;
- 68/3 расчеты по акцизам;
- 68/4 расчеты по налогу на доходы физических лиц;
- 68/5 расчеты по налогу на имущество и так далее по видам платежей.
Для правильного начисления налога необходимо знать основные показатели:
1. Объект налогообложения.
2. Базу платежа, то есть количественную величину объекта налогообложения.
3. Ставку налога долю изъятия объекта налогообложения.
4. Источник платежа, то есть статью, на которую списываются суммы налога и которая определяет корреспонденцию счетов.
При рассмотрении порядка учета расчетов по налогам и сборам все виды налогов сгруппированы по источникам платежа налогов:
а) затраты производства;
б) оплата труда;
в) цена реализации;
г) прочие расходы организации;
д) финансовые результаты.
* В затраты производства и издержки обращения включаются земельный налог и налог в дорожные фонды.
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, владеющие земельными участками, кроме сельхозтоваропроизводителей, которым установлен единый сельскохозяйственный налог. База платежа размер земельного участка в га или кв. м. Ставка налога устанавливается в рублях в зависимости от региона, качества земли и других факторов.
Налог в дорожные фонды состоит из:
- налога на пользователей автомобильных дорог, облагаемая база выручка от реализации продукции.
- налога с владельцев транспортных средств, облагаемая база мощность двигателя, ставка дифференцирована;
налога на приобретение автотранспортных средств, облагаемая база первоначальная их стоимость без НДС и акцизов.
Корреспонденция счетов:
1. Начисление налогов:
Дт 20, 25, 26, 44, 08, 29 Кт 68
2. Перечисление налогов:
Дт 68 Кт 51
*Из заработной платы работников удерживается налог на доход. Объект налогообложения совокупный доход, полученный как в денежной, так и натуральной форме, в т. ч. в виде материальной выгоды.
База налогообложения совокупный доход за минусом стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. Начисление налога отражается корреспонденцией счетов:
Дт 70 Кт 68
Перечисление налога:
Дт 68 Кт 51
29. Учет расчетов с бюджетом по НДС.
НДС, введенный с 1 января 1992 г., в настоящее время является основным косвенным налогом, поступление денежных средств от которого в бюджет составляет более 25% всех поступлений налогов, сборов и платежей.
В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) у них без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. руб. Данный пункт не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению.
Объектом налогообложения признается следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказ