Бухгалтерский и финансовый учет целевых поступлений на примере ТСЖ "Правобережное"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
т совершения хозяйственной операции, а также надлежащим образом оформленные расчеты и справки бухгалтерии.
Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Для ведения текущего бухгалтерского учета хозяйственных операций используются элементы журнально-ордерной формы счетоводства через систему учетных регистров, сальдо-оборотных ведомостей и аналитических карточек. Учет ведется как ручным, так и автоматизированным способом средствами вычислительной техники с полной обработкой всех первичных документов и выдачей при необходимости на печать отпускных фактур, журналов-ордеров, других регистров, главной книги и форм статистической и бухгалтерской отчетности. Принятая в ТСЖ Правобережное автоматизированная система бухгалтерского учета с применением программы 1С: Бухгалтерия основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета.
Бухгалтерская отчетность ТСЖ Правобережное составляется в рублях. Синтетический и аналитический учет хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. При необходимости округления до целых рублей, возникающие разницы относятся непосредственно на счет прибылей и убытков в составе прочих доходов и расходов.
Для выполнения внутренних бухгалтерских операций при подсчете оборотов по счетам за отчетный период составляются бухгалтерские справки, на основании которых делают особые записи в учете.
Начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом.
Бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года, при этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.
При компьютерной обработке информации резервные копии делаются не реже одного раза в неделю.
Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет бухгалтер.
В ТСЖ определена учетная политика, которая документально оформлена и заверена Председателем правления ТСЖ и главным бухгалтером.
Так как расходование средств целевого финансирования может осуществляться только на мероприятия, указанные в смете, приведем проектную смету доходов и расходов ТСЖ Правобережное за 2010 год. (См. Таблицу 4)
Рассматривая структуру доходов и расходов в смете можно заключить следующее. Доходы состоят из целевых поступлений (членские взносы, счет 86 целевое финансирование), и доходов от собственников которые, в свою очередь, подразделяются на виды (коммунальные платежи, жилищная услуга и т.д.) и учитываются на 76 счете расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Однако, с 1 квартала 2010 года ТСЖ начинает получать от ООО Саяны (ныне - ЗАО Ростелеком) средства за размещение оборудования, которые являются результатом коммерческой деятельности ТСЖ. Поэтому в 2010 году рабочий план счетов был расширен, туда добавился 62 счет расчеты с покупателями, на котором отражаются поступающие средства от Интернет-провайдеров, размещающих свое оборудование на чердаках и подъездах дома. В учетной политике 2009 года 62 счет не указан, так как коммерческой деятельности не велось.
В структуре расходов наибольшее значение принимают расчеты с ОАО Красноярская генерация (расчеты за отопление и горячую воду) и заработная плата сотрудников.
Таким образом, учет целевых поступлений осуществляется по пассивному счету 86. Формируется сумма на данном счете посредством формирования задолженности с учетом 76 счета. При погашении собственником начисленной суммы платежа, она отражается по дебету 51 счета Расчетный счет или 50 счета Касса и кредиту 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Отражение расходования средств осуществляется простым методом, то есть кредитуется 51 или 50 счет и дебетуется счет 86.
Таблица 4 - Проект плана о финансовой деятельности ТСЖ "Правобережное" на 2010год
Всего, рублиДоходы ТСЖСодержание и ремонт жилого фонда1161050Вывоз твердых отходов155719Мусоропровод68448Капитальный ремонт103528Лифт335400Отопление1777937Горячая вода683116Холодная вода181245Водоотведение (канализация)223806Электричество600000Домофон58800Административные расходы171120ИТОГО ДОХОДОВ:5520169Расходы ТСЖБанковское обслуживание45000ООО "Коннект" - домофоны110000ЗАО "ЖКК" - лифты240000ОАО "Сибирьтелеком" - телефон15000ЗАО "Электрон" - кассовый аппарат18000ООО "Линос" - вывоз мусора95000ЗАО "КрасИнформ" - квитанции24000ООО ЧОФ "Родимичи"40000ОАО "Красноярскэнергосбыт", в т.ч. МОП400000ОАО "Красноярская генерация"2200000ООО "КрасКом"420000Заработная плата работников ТСЖ1200000Разовые премии, мат.помощь15000Налоги в ПФР, ФСС168000Налог по УСНО55000ИП Журавлев - вывоз негабаритного мусора15000ООО "ГорЭнерго"100000ООО ИПФ "СибЛифтСервис" - освидет. лифтов10000ООО "БИТ-Ключевой вариант" - 1С2000ООО "Энергобаланс_Сибирь"11000ООО КСК "Возрождение кредит" - страхование лифтов30000Приобретение ТМЦ20000Прчие расходы (экономия)287169ИТОГО РАСХОДОВ:5520169
Доля целевого финансирования в бюджете 2009 года ТСЖ Правобережное составляет около 13%, расходуются средства согласно сметам, отчет о расходовании предоставляется ревизионной комиссии. По итогам проверки за 2009 год нецелевого использования средств выявлено не было. Также предприятие получило 4% экономии, что свидетельствует об успешной х?/p>