Экономический анализ затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
,98,55116,48Среднее кол-во рабочих, чел.196419831012036102,67Величина основных фондов, т.р.18175517934498,6716448791,71Размер оборотных средств, т.р.324936329303101,34499050151,54
Расчет показателей рентабельности производственной деятельности за 2004 - 2006 гг.:
R произв.деят. (2004) = = =0,0006;
R произв.деят. (2005) = = = 0,0306;
R произв.деят. (2006) = = = 0,0267;
Таким образом, средний темп роста доходов за три года составил 102,03%, в то время как средний темп роста расходов 92,4%.
Что же касается чистой прибыли, то за четыре последних отчетных года средний темп ее роста составил 110,6%. Связано это в первую очередь с тем, что темп роста выручки превышает темпы роста себестоимости оказанных услуг.
Нужно отметить и то, что количество рабочих заметно увеличилось - к 2006 году их количество достигло 2036 человек. Кроме того, растет и заработная плата рабочих. Так только к 2006 году по сравнению с 2005 годом ее размер увеличился на 16,5% и составил 8 550 рублей.
Можно сделать вывод, что ОАО Салаватнефтемаш - относительно стабильное предприятие, не несет убытки. Кроме того, это подтверждает и размер увеличивающейся из года в год рентабельности, которая в среднем составляет 0,048.
2.2 Анализ затрат включаемых в себестоимость продукции ОАО Салаватнефтемаш
Рассмотрим изменение затрат производства под влиянием различных факторов в таблице 2.
Таблица 2 Затраты на производство продукции, тыс.руб.
ПоказателиСумма, т.р.Структура затрат, 052006Откл.
(+, -)20052006Откл.
(+, -)1234567Материальные затраты4632574789591570230,1430,160,02Продолжение таблицы 2
1234567Заработная плата1746632088943423111,3613,151,79Отчисления на соц. нужды1776216637-11251,151,05-0,1Амортизация основных средств1737411682-56921,130,73-0,4Производственная себестоимость852537857976543955,4754,03-1,44Коммерческие расходы111741379626220,750,880,13Полная себестоимость1536767158794451177100100
Из приведенных данных следует, что затраты за 2006 г. предприятия выше затрат за 2005 год на 51177 т.р. Перерасход произошел по нескольким элементам:
- заработная плата 34231 т.р.;
- материальные затраты 15702 т.р.;
- производственная себестоимость 5439 т.р.;
- коммерческие расходы 2622 т.р.
Снижение затрат произошло по следующим показателям:
- амортизация основных средств 5692 т.р.;
- отчисления на социальные нужды 1125 т.р.
Рассчитаем общую сумму затрат на производство продукции по следующий формуле:
Сумма затрат = (VРП х bi) + Ai, (2)
где VРП объем реализованной продукции;
bi сумма переменных затрат на единицу продукции
Ai сумма постоянных затрат на весь объем выпуска продукции
Таблица 3 Данные для факторного анализа
Показатель20052006Объем реализованной продукции, тн.63716912Сумма переменных затрат на единицу продукции, т.р.212,01171,98Сумма постоянных затрат на объем выпуска продукции, т.р.237213209799
Подставим данные таблицы 3 в формулу 2. Рассчитаем сумму затрат методом цепных подстановок:
? затрат пл. = (6371 х 212,01) +237213 = 1587928,71 т.р.
? затрат усл.1 = (6912 х 212,01) +237213 = 1702626,12 т.р.
? затрат усл.2 = (6912 х 171,98) +237213 = 1125938,76 т.р.
? затрат факт = (6912 х 171,98) +209799 = 1398524,76 т.р.
Таким образом, общее изменение суммы затрат составляет:
? ? затрат общ. = ? затрат факт. - ? затрат пл. = 1398524,76 1587928,71 = -189403,95 т.р., в том числе за счет изменения:
- объема реализованной продукции
? ? затрат VРП = ? затрат усл.1 - ? затрат пл. = 1702626,12 1587928,71 = = 114697,41 т.р.
- суммы переменных затрат на единицу продукции
? ? затрат bi = ? затрат усл.2 - ? затрат усл.1 = 1125938,76 1702626,12= = -576687,36 т.р.
- суммы постоянных затрат на объем выпуска продукции
? ? затрат Ai = ? затрат факт - ? затрат усл.2 = 1398524,76 1125938,76= = 272586 т.р.
Таким образом общее изменение суммы затрат произошло за счет увеличения объема реализованной продукции на 541 т.р., что увеличило рассчитываемый показатель на 114697,41 т.р.
Также изменения произошли за счет снижения переменных затрат на единицу продукции на 40,03 т.р., что уменьшило сумму затрат на 576687,36 т.р.
Кроме того снижение суммы постоянных затрат на объем выпуска продукции на 27414 т.р. увеличило рассчитываемый показатель на 272586 т.р.
Проанализируем отдельные затраты на производство, включаемых в себестоимость продукции.
Для выявления тенденций изменения затрат под влиянием различных факторов при анализе себестоимости продукции применим следующие виды частного анализа внутри себестоимости:
- анализ прямых материальных затрат;
- анализ прямых трудовых затрат;
Анализ прямых материальных затрат (Зм) производиться с учетом объема производства (V), расхода материалов на единицу продукции (УР) и средней цены единицы материалов (Ц).
Рассмотрим изменение прямых материальных затрат производства под влиянием различных факторов в таблице 4:
Таблица 4 Данные для факторного анализа затрат на производство продукции, т.р.
Показатели2005 г.2006 г.Отклоне- ние, (+,-)Количество произведенной продукции, тн63716912541Расход материалов на единицу продукции, тн55594Средняя цена единицы материалов, т.р.1,3221,174-0,148Рассчитаем прямые материальные затраты по следующей формуле:
, (3)
где V объем производства;
УР расход материалов на единицу продукции;
Ц средняя цена единицы материалов.
Подставим данные таблицы 4 в формулу 3 и рассчитаем методом цепных подстановок прямые материальные затраты.
З м пл. = 6371 x 55 x 1,322 = 463235,41 т.р.
З м усл.1 = 6912 x 55 x 1,322 = 502551,52 т.р.
З м усл.2 = 6912 x 59 x 1,322 = 539122,18 т.р.
З м факт