Бухгалтерский баланс: техника составления и финансовый анализ его показателей
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ot; в течение года отражаются суммы начисленных к уплате налоговых санкций в корреспонденции с соответствующими субсчетами счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" организация должна начислить условный расход (доход) по налогу на прибыль за отчетный период.
Он рассчитывается как произведение финансового результата, сформировавшегося за отчетный период в бухгалтерском учете, на ставку налога на прибыль.
В бухгалтерском учете организации условный расход (условный доход) отражается следующими проводками:
Дт 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль", Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", - начислена сумма условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период (если получен положительный финансовый результат);
Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кт 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль", - начислена сумма условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период (если получен отрицательный финансовый результат).
Также на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", отражается сумма постоянных налоговых обязательств и активов:
Дт 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянные налоговые обязательства", Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", - отражена сумма постоянных налоговых обязательств, выявленных за отчетный период;
Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кт 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянные налоговые активы", - отражена сумма постоянных налоговых активов, выявленных за отчетный период.
Кроме того, на счет 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Списание ОНА/ОНО", списываются суммы отложенных налоговых активов и обязательств.
Такое списание необходимо произвести при выбытии активов и (или) обязательств, по которым они были начислены.
Сальдо, образовавшееся на счете 99 "Прибыли и убытки" до начисления налога на прибыль, является финансовым результатом по итогам хозяйственной деятельности организации.
Сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", образовавшееся после начисления в бухгалтерском учете налога на прибыль, называется чистой прибылью (убытком) организации за отчетный период.
Кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" отражает чистую (балансовую) прибыль организации. Дебетовый же остаток по счету 99 "Прибыли и убытки" означает, что организация получила убыток по итогам отчетного года.
Чистая прибыль (убыток) организации списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" следующими проводками:
Дт 99 "Прибыли и убытки" Кт 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Нераспределенная прибыль за отчетный период" - отражена чистая прибыль организации по итогам отчетного года;
Дт 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Непокрытый убыток за отчетный период", Кт 99 "Прибыли и убытки", - отражена сумма убытка, полученного организацией по итогам отчетного года.
На этом реформация баланса завершена.
Например. В течение текущего финансового года организация ОАО "СИБУР-Русские шины" получила:
прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки") в размере 180 000 руб.;
убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки") в размере 30 000 руб.
Кроме того, организация начислила налог на прибыль в сумме 50 000 руб. и заплатила пени по налогам в размере 500 руб.
Таким образом, по итогам текущего финансового года в бухгалтерском учете ОАО " СИБУР-Русские шины " будет числиться прибыль в сумме:
000 руб. - 30 000 руб. - 50 000 руб. - 500 руб. = 99 500 руб.
Последней проводкой декабря данная сумма будет включена в состав нераспределенной прибыли организации. Это будет отражено в учете следующей записью:
Дт 99 "Прибыли и убытки" Кт 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Нераспределенная прибыль за отчетный период", - 99 500 руб. - списана чистая (нераспределенная) прибыль организации за текущий финансовый год.
ГЛАВА 3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
3.1 Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса
В соответствии с принятой методикой экономического анализа анализ финансового состояния начинается с общей оценки динамики и структуры средств предприятия и источников их формирования, характеристики изменения активов и пассивов баланса предприятия, используя приемы структурно-динамического анализа.
В структуре активов ОАО СИБУР-Русские шины оборотные и внеоборотные активы имеют практически одинаковую долю в составе активов баланса, это видно на рисунке 2. На начало 2006г. величина внеоборотных активов составила 50,91%, а на начало 2008г. - 43,66%. Прослеживается тенденция снижения внеоборотных активов, хотя на начало 2007г. их доля составила 58,89%.
Рис.2. Динамика структуры активов ОАО СИБУР-Русские шины